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小規(guī)模取得專票抵扣

(4)中是按小規(guī)模的征收率算得進(jìn)項來抵扣,但是在馬老師的串講班第5講中,,計算抵扣中有:從按照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,,進(jìn)項稅額=專票注明的金額×9%(10%),這種情況是不是就不按小規(guī)模納稅人的3%抵扣了呢(即使小規(guī)模開了3個點的專票),?是否只有這種從小規(guī)模買農(nóng)產(chǎn)品的情況下計算抵扣呢,?

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 2021-08-13 21:31:30

問題來源:

位于縣城的某高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人,,主要生產(chǎn)高檔化妝品以及普通護(hù)膚品,。該高檔化妝品廠2020年4月、5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)4月購進(jìn)業(yè)務(wù):從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅高檔香水精,,取得增值稅專用發(fā)票,,注明含稅價款135.6萬元。
(2)4月材料,、產(chǎn)品領(lǐng)用情況:領(lǐng)用外購高檔香水精用于生產(chǎn)A牌高檔香水,,4月月初庫存外購高檔香水精買價50萬元,4月月末庫存外購高檔香水精買價100萬元,。領(lǐng)用10箱A牌高檔香水作為禮品發(fā)放給職工,。
(3)4月銷售業(yè)務(wù):銷售A牌高檔香水120箱,取得不含稅銷售額360萬元,;將自產(chǎn)的B牌高檔香水與普通護(hù)膚品組成套裝出售,,取得不含稅銷售額70萬元,其中普通護(hù)膚品6萬元,。
(4)5月購進(jìn)業(yè)務(wù):從小規(guī)模納稅人乙企業(yè)處購進(jìn)包裝箱,,取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款80萬元;從小規(guī)模納稅人丙企業(yè)處購進(jìn)包裝箱,,取得普通發(fā)票,,注明價款60萬元。
(5)5月5日,,以預(yù)收貨款方式銷售給某商場A牌高檔香水100箱,,不含稅價款300萬元,,該批香水于6月12日發(fā)出。
(6)5月以自產(chǎn)的50箱A牌高檔香水投資入股丁企業(yè),,取得對方5%的股權(quán),。
(7)5月委托加工業(yè)務(wù):委托市區(qū)H化妝品生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)加工C牌高檔香水,化妝品廠提供的原材料成本為10萬元,,取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅加工費2萬元,,已知受托方無同類高檔香水的銷售價格。當(dāng)月將委托加工收回的C牌高檔香水全部對外銷售,,取得不含稅銷售收入20萬元,。
(其他相關(guān)資料:A牌高檔香水的不含稅平均銷售價格為3萬元/箱,最高不含稅銷售價格為3.2萬元/箱,;高檔化妝品消費稅稅率為15%,;化妝品廠取得的相關(guān)憑證均符合規(guī)定并在當(dāng)月申報抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,,如有計算需計算出合計數(shù),。 
(1)計算2020年4月該化妝品廠應(yīng)繳納的增值稅。
2020年4月該化妝品廠應(yīng)納增值稅=(10×3+360+70)×13%-135.6/(1+13%)×13%=44.2(萬元),。
(2)計算2020年4月該化妝品廠應(yīng)繳納的消費稅,。
2020年4月可扣除外購高檔香水精已納消費稅=(50+135.6÷1.13-100)×15%=10.5(萬元)
2020年4月該化妝品廠應(yīng)納消費稅=(10×3+360+70)×15%-10.5=58.5(萬元)。 
(3)計算2020年5月該化妝品廠應(yīng)繳納的增值稅,。
可以抵扣的進(jìn)項稅額=80×3%+2×13%=2.66(萬元)
2020年5月該化妝品廠應(yīng)繳納增值稅=50×3×13%+20×13%-2.66=19.44(萬元),。 
(4)計算2020年5月H化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加,。
應(yīng)代收代繳消費稅=(10+2)÷(1-15%)×15%=2.12(萬元)
應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加=2.12×(7%+3%)=0.21(萬元)
2020年5月H化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加合計=2.12+0.21=2.33(萬元)。 
(5)計算2020年5月該化妝品廠應(yīng)自行申報繳納的消費稅,。
委托加工收回的應(yīng)稅消費品對外直接銷售,,高于原計稅價格的,應(yīng)當(dāng)繳納消費稅,,但可以扣除已納的消費稅額,。
原計稅價格=(10+2)÷(1-15%)=14.12(萬元)
2020年5月該化妝品廠應(yīng)自行申報繳納消費稅=50×3.2×15%+20×15%-2.12=24.88(萬元)。 
查看完整問題

喬老師

2021-08-14 16:01:30 2013人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

是的,,您的理解是正確的。

只有從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票是特殊的,,即使小規(guī)模納稅人是按照3%開票的,,購進(jìn)的一般納稅人也可以按照9%或10%計算抵扣。

其他的一般貨物,,只能按照票面上注明的稅額(不含稅金額×征收率3%或1%等)憑票抵扣,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,,加油!

有幫助(6) 答案有問題,?
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