消費稅納稅環(huán)節(jié)詳解

焰火不是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)交消費稅嗎，這里在零售環(huán)節(jié)為何還要交消費稅。請老師舉例說明一下哪些產(chǎn)品分別在哪個環(huán)節(jié)繳納消費稅

委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納消費稅的計算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算 2021-05-21 17:30:54

問題來源：

甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）委托乙廠加工一批焰火,，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元,。
（2）將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元,，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火,。
（3）將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元,，6月28日收取貨款的70%,，7月28日收取貨款的30%。當月貨款尚未收到,。另將剩余的20%焰火贈送給客戶,。
（其他相關(guān)資料：焰火消費稅稅率為15%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算業(yè)務（1）中乙廠應代收代繳的消費稅。

組成計稅價格=（37.5+5）÷（1-15%）=50（萬元）,。
乙廠應代收代繳的消費稅=50×15%=7.5（萬元）,。

（2）判斷業(yè)務（2）中用于銷售的焰火是否應繳納消費稅并說明理由，如果需要繳納,，計算應繳納的消費稅,。

業(yè)務（2）中用于銷售的焰火應該繳納消費稅。委托加工的應稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅,，委托方以高于受托方的計稅價格出售的,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。細心的學員應該發(fā)現(xiàn)業(yè)務（2）的銷售價格38萬元明顯高于受托方的計稅價格50×60%=30（萬元）,。
應納消費稅=38×15%-7.5×60%=1.2（萬元）。

（3）計算業(yè)務（3）中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額。

將自產(chǎn)焰火贈送給客戶,，屬于視同銷售,，應該繳納消費稅，有同類消費品的銷售價格的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅,。
業(yè)務（3）中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9（萬元）。

（4）計算業(yè)務（3）中準予扣除的已納消費稅稅款,。

準予扣除的已納消費稅稅款=7.5×40%=3（萬元）,。
委托加工的應稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅，因此,，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,，符合抵扣范疇的，可以按照當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅,。

（5）計算業(yè)務（3）6月份應繳納的消費稅,。（2017年）

對于業(yè)務（3）：
6月應納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13（萬元）。
納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,。

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張老師

2021-05-22 11:51:54 2030人瀏覽

尊敬的學員，您好：

1,、這里不是零售環(huán)節(jié),，是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

2,、判斷什么環(huán)節(jié),，主要看銷售方是誰。如果是生產(chǎn)企業(yè)銷售給批發(fā)商,，那么就是生產(chǎn)環(huán)節(jié),。

如果是批發(fā)企業(yè)銷售給零售商和消費者那么就屬于批發(fā)環(huán)節(jié)。

如果是零售商銷售給消費者就屬于零售環(huán)節(jié),。

3,、表格形式：

應稅消費品	納稅環(huán)節(jié)次數(shù)	征稅環(huán)節(jié)
金銀首飾、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品	單環(huán)節(jié)納稅	零售環(huán)節(jié)納,，其他環(huán)節(jié)不納
卷煙	雙環(huán)節(jié)納稅	生產(chǎn)、委托加工或進口+批發(fā)環(huán)節(jié)
超豪華小汽車	雙環(huán)節(jié)納稅	生產(chǎn),、委托加工或進口+零售環(huán)節(jié)
其他應稅消費品	單環(huán)節(jié)納稅	生產(chǎn),、委托加工或進口納，其他環(huán)節(jié)不納