葡萄酒價(jià)格如何計(jì)算,？10%銷售額對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅是多少,？
為什么這里不是20÷10%×10%×10%,，題目說(shuō)10%賣了20萬(wàn)
應(yīng)納的消費(fèi)稅=36÷90%×10%×10%=0.4（萬(wàn)元）。
問(wèn)題來(lái)源：
真題精練
（1）生產(chǎn)食用酒精一批,，將其中的50%用于銷售,，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元,。
（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基,，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元,、稅額2.34萬(wàn)元,。
（3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力,，采用賒銷方式銷售,，不含稅總價(jià)為20萬(wàn)元，貨已經(jīng)交付,，合同約定10月31日付款,。
（4）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對(duì)外銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元,、稅額4.68萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料，企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元,，其他酒消費(fèi)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
（5）計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。
【答案及解析】
（1）應(yīng)納稅額為0,，酒精不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,，不需要繳納消費(fèi)稅。
（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅=18×10%=1.8（萬(wàn)元）,。
【地雷預(yù)警】以食用酒精為酒基,，具有國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅,。注意區(qū)分酒類的稅率及計(jì)稅方式,。
【總結(jié)1】酒類消費(fèi)稅
項(xiàng)目 | 分類 | 納稅環(huán)節(jié) | 計(jì)稅方式 | 稅率 |
白酒 | —— | 生產(chǎn)、委托加工,、進(jìn)口 | 復(fù)合計(jì)稅 | 20%+0.5元/斤（500克或500毫升） |
啤酒 | 甲類啤酒（每噸出廠價(jià)格≥3000元） | 從量計(jì)征 | 250元/噸 | |
乙類啤酒（每噸出廠價(jià)格<3000元） | 220元/噸 | |||
黃酒 | —— | 從量計(jì)征 | 240元/噸 | |
其他酒 | 如：葡萄酒,、紅酒及部分配制酒 | 從價(jià)計(jì)征 | 10% | |
酒精、 調(diào)味料酒 | 不征稅 | |||
【注1】
①飲食業(yè),、商業(yè),、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,。
②果啤屬于啤酒稅目,。
【注2】其他酒中的配制酒包括：
①以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，酒精度低于38度（含）的配制酒。
②以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度（含）的配制酒,。
【總結(jié)2】關(guān)于配制酒（露酒）的稅目稅率確定
類別 | 計(jì)稅方式 | 稅率 |
以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且酒精度低于38度（含）的配制酒 | 從價(jià)計(jì)征 | 10% |
以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度（含）的配制酒 | 從價(jià)計(jì)征 | 10% |
其他配制酒,，按“白酒”的適用稅率征收消費(fèi)稅 | 復(fù)合計(jì)稅 | 20%+0.5元/斤（500克或500毫升） |
白酒定額稅率計(jì)量單位換算
計(jì)量單位 | 1斤（500克或 500毫升） | 1公斤（1000克） | 1噸（1000公斤） |
單位稅額 | 0.5元 | 1元 | 1000元 |
（3）應(yīng)納的消費(fèi)稅=36÷90%×10%×10%=0.4（萬(wàn)元）。
【地雷預(yù)警】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,，需要繳納消費(fèi)稅,。
（4）應(yīng)納的消費(fèi)稅=36×10%=3.6（萬(wàn)元）。
（5）應(yīng)納的增值稅=1.3+2.34+4.68-8=0.32（萬(wàn)元）,。
【地雷預(yù)警】納稅人采取賒銷方式銷售貨物的,，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，所以銷售酒心巧克力于10月計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，本月無(wú)須計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。
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喬老師
2024-08-07 16:14:19 1902人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
注意,，這里是將葡萄酒生產(chǎn)成了酒心巧克力,。巧克力賣了20萬(wàn)元，不是葡萄酒哈,，我們需要找的是葡萄酒的價(jià)格,，也就是業(yè)務(wù)4~~90%的葡萄酒賣了36萬(wàn)元，那么10%的葡萄酒,，銷售額=36/90%*10%,，再×稅率10%,，就是這部分葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅,。
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