算消費(fèi)稅時(shí)如何確定計(jì)算方法：直接乘稅率還是除以（1-比率稅率）*稅率
老師,，請(qǐng)問(wèn)算消費(fèi)稅的時(shí)候,，什么情況下是銷(xiāo)售額直接乘以比率稅率，什么情況下是除以（1-比率稅率）*比率稅率??？
因?yàn)槲覍W(xué)第二章增值稅的時(shí)候有做過(guò)涉及進(jìn)口小汽車(chē)?yán)U納消費(fèi)稅的問(wèn)題，當(dāng)時(shí)老師說(shuō)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅的稅基是一樣的,，都是先除以（1-比率稅率）,，然后如果乘以增值稅稅率就是增值稅稅額，如果乘以消費(fèi)稅稅率就是消費(fèi)稅稅額,，當(dāng)時(shí)這里我就不太明白,，想著學(xué)到消費(fèi)稅再說(shuō)。但是這節(jié)課講的幾個(gè)例題怎么都是直接就乘以比例稅率了,，沒(méi)見(jiàn)過(guò)哪個(gè)題是除（1-稅率）*稅率呀,？
問(wèn)題來(lái)源：
某啤酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人,，2022年3月銷(xiāo)售A型啤酒10噸給大型超市,，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)款28000元，收取包裝物押金3000元,；銷(xiāo)售B型啤酒10噸給大型酒店,，取得價(jià)稅合計(jì)收入31000元，收取包裝物押金1000元,。該啤酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（ ）元,。（已知甲類(lèi)啤酒定額稅率：250元/噸；乙類(lèi)啤酒定額稅率：220元/噸）
A.4250
B.4700
C.4400
D.5000
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【答案】B 【解析】A型啤酒每噸出廠(chǎng)單價(jià)（含包裝物和包裝物的押金）=28000÷10+3000÷（1+13%）÷10=3065.49（元）>3000元,，屬于甲類(lèi)啤酒,；B型啤酒每噸出廠(chǎng)單價(jià)（含包裝物和包裝物的押金）=（31000+1000）÷（1+13%）÷10=2831.86（元）<3000元,，屬于乙類(lèi)啤酒；該啤酒廠(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=10×250+10×220=4700（元）,。 |
劉老師
2022-06-13 11:51:14 1613人瀏覽
1、通常情況下,，從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)是相同的,，都是含消費(fèi)稅不含增值稅的銷(xiāo)售額，也就是在增值稅中所說(shuō)的不含稅價(jià),，此時(shí)問(wèn)消費(fèi)稅的時(shí)候,，就不用先除以（1-比率稅率），而是直接用不含稅價(jià)*消費(fèi)稅稅率,，但是如果涉及組價(jià)的情況，例如進(jìn)口時(shí),，因?yàn)闆](méi)有不含稅價(jià),，所以要組價(jià)，又因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,，所以通過(guò)除以（1-比率稅率）,，把不含消費(fèi)稅的價(jià)格，變成含有消費(fèi)稅的價(jià)格,，故此時(shí)要除以（1-比率稅率）,，變成含有消費(fèi)稅的價(jià)格后，這個(gè)價(jià)格就是含消費(fèi)稅不含增值稅的銷(xiāo)售額,，也就是增值稅中所說(shuō)的不含稅價(jià),，此時(shí)計(jì)算增值稅時(shí)，就用這個(gè)價(jià)格乘以增值稅稅率,，計(jì)稅消費(fèi)稅時(shí),，就用這個(gè)價(jià)格乘以消費(fèi)稅稅率啦。
2,、故除以（1-比率稅率）是為了把不含消費(fèi)稅不含增值稅的價(jià)格,，變成含消費(fèi)稅不含增值稅的銷(xiāo)售額，也就是不含稅價(jià),，故題目給出了不含稅價(jià)了,，就不用除以（1-比率稅率），直接用,，如果題目沒(méi)給,，要組價(jià)，就要先除以（1-比率稅率）,，變?yōu)椴缓悆r(jià),，再乘以想相應(yīng)的稅率即可,。
3、本節(jié)課沒(méi)有涉及,，是因?yàn)楸竟?jié)課沒(méi)有涉及需要組價(jià)的情況,，以后會(huì)涉及到的。
4,、您理解下~有問(wèn)題隨時(shí)溝通~祝您輕松過(guò)關(guān)~
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