問題來源：
某大型綜合性超市A（一般納稅人）位于市區(qū)，2021年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）零售化妝品,，開具增值稅普通發(fā)票,，取得含稅銷售收入210萬元。
（2）B公司團購,，因采購數(shù)量較大予以折扣，向B公司開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價款300萬元,、折扣額15萬元,。
（3）零售金銀首飾，開具普通發(fā)票注明含稅銷售收入150萬元,；另采用以舊換新方式銷售金銀首飾,，舊首飾作價21萬元，實際收取39萬元,。
（4）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營,，取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費318萬元。
（5）采用預(yù)收款方式銷售電腦15臺,，合同中約定,，每臺電腦不含稅售價為15000元，本月20日收取全部貨款,，電腦于下月發(fā)出,。
（6）銷售調(diào)制乳,、鮮奶分別取得含稅銷售收入33.6萬元、32.4萬元,；銷售蔬菜取得銷售收入60萬元,。
（7）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅玉米一批用于銷售，支付收購價30萬元,，取得合法票據(jù),，已驗收入庫。
（8）將上月從一般納稅人處購買的糖果發(fā)給職工作為福利,，已知糖果入賬成本30萬元,，相關(guān)增值稅已于購入當(dāng)月抵扣。
（9）月末盤存時發(fā)現(xiàn),，由于管理不善當(dāng)月購進的貨物被盜,，貨物成本6萬元（含向一般納稅人支付的運費0.9萬元），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認作為損失處理,，相關(guān)增值稅已抵扣,。
（10）支付本月物業(yè)用房的租金，收到物業(yè)公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅租金60萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。
（1）零售化妝品,，開具增值稅普通發(fā)票,，取得含稅銷售收入210萬元。
（2）B公司團購,，因采購數(shù)量較大予以折扣，向B公司開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價款300萬元,、折扣額15萬元,。
（3）零售金銀首飾，開具普通發(fā)票注明含稅銷售收入150萬元,；另采用以舊換新方式銷售金銀首飾,，舊首飾作價21萬元，實際收取39萬元,。
（4）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營,，取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費318萬元。
（5）采用預(yù)收款方式銷售電腦15臺,，合同中約定,，每臺電腦不含稅售價為15000元，本月20日收取全部貨款,，電腦于下月發(fā)出,。
（6）銷售調(diào)制乳,、鮮奶分別取得含稅銷售收入33.6萬元、32.4萬元,；銷售蔬菜取得銷售收入60萬元,。
（7）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅玉米一批用于銷售，支付收購價30萬元,，取得合法票據(jù),，已驗收入庫。
（8）將上月從一般納稅人處購買的糖果發(fā)給職工作為福利,，已知糖果入賬成本30萬元,，相關(guān)增值稅已于購入當(dāng)月抵扣。
（9）月末盤存時發(fā)現(xiàn),，由于管理不善當(dāng)月購進的貨物被盜,，貨物成本6萬元（含向一般納稅人支付的運費0.9萬元），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認作為損失處理,，相關(guān)增值稅已抵扣,。
（10）支付本月物業(yè)用房的租金，收到物業(yè)公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅租金60萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額,。
銷項稅額=210/（1+13%）×13%=24.16（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55,、P57,、P118
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55,、P57,、P118
（2）計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額。
屬于商業(yè)折扣,，折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發(fā)票金額欄注明的,，按折扣后的銷售額繳納增值稅。
銷項稅額=（300-15）×13%=37.05（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48,、P55,、P57、P118
銷項稅額=（300-15）×13%=37.05（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48,、P55,、P57、P118
（3）業(yè)務(wù)（3）是否需要繳納增值稅,、消費稅,？如果需要，計算稅額,。
需要繳納增值稅,、消費稅。金銀首飾的消費稅改在零售環(huán)節(jié)繳納。
應(yīng)納消費稅=（150+39）/（1+13%）×5%=8.36（萬元）
銷項稅額=（150+39）/（1+13%）×13%=21.74（萬元）
合計=8.36+21.74=30.10（萬元）
【查書】銷項稅額的計算,、消費稅征稅環(huán)節(jié)參考教材P57,、P164
應(yīng)納消費稅=（150+39）/（1+13%）×5%=8.36（萬元）
銷項稅額=（150+39）/（1+13%）×13%=21.74（萬元）
合計=8.36+21.74=30.10（萬元）
【查書】銷項稅額的計算,、消費稅征稅環(huán)節(jié)參考教材P57,、P164
（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。
銷項稅額=318÷（1+6%）×6%=18（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48,、P55,、P57、P118
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48,、P55,、P57、P118
（5）業(yè)務(wù)（5）當(dāng)月是否需要繳納增值稅,？如果需要,，計算銷項稅額。
無須繳納,。采取預(yù)收款方式銷售貨物的,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出,，所以無須繳納增值稅,。
【查書】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間參考教材P123
【查書】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間參考教材P123
（6）業(yè)務(wù)（6）是否繳納增值稅？如果需要,，計算銷項稅額,；如果不需要，請說明理由,。
調(diào)制乳,、鮮奶應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；蔬菜不繳納增值稅,。調(diào)制乳適用13%的增值稅稅率,、鮮奶適用9%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,。
銷項稅額=33.6÷（1+13%）×13%+32.4÷（1+9%）×9%=6.54（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55,、P57,、P118
銷項稅額=33.6÷（1+13%）×13%+32.4÷（1+9%）×9%=6.54（萬元）
【查書】銷項稅額的計算參考教材P48、P55,、P57,、P118
（7）計算業(yè)務(wù)（7）購買農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額。
可抵扣的進項稅額=30×9%=2.7（萬元）
【查書】進項稅額的確認和計算參考教材P63-P64
【查書】進項稅額的確認和計算參考教材P63-P64
（8）業(yè)務(wù)（8）的增值稅應(yīng)如何處理,？如需計算，請計算稅額,。
購買的貨物改變用途,，用于集體福利，如已抵扣進項稅額,，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出,。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=30×13%=3.9（萬元）
【查書】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額參考教材P67-P68
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=30×13%=3.9（萬元）
【查書】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額參考教材P67-P68
（9）業(yè)務(wù)（9）的增值稅應(yīng)如何處理？如需計算，請計算稅額,。
購買的貨物發(fā)生非正常損失,，如已抵扣進項稅額，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出,。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（6-0.9）×13%+0.9×9%=0.74（萬元）
【查書】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額參考教材P67-P68
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（6-0.9）×13%+0.9×9%=0.74（萬元）
【查書】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額參考教材P67-P68
（10）計算業(yè)務(wù)（10）可抵扣的進項稅額,。
可抵扣的進項稅額=60×9%=5.4（萬元）
【查書】進項稅額的確認和計算參考教材P63-P64
【查書】進項稅額的確認和計算參考教材P63-P64
（11）計算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。
銷項稅額=24.16+37.05+21.74+18+6.54=107.49（萬元）
進項稅額=2.7+5.4-3.9-0.74=3.46（萬元）
應(yīng)納增值稅額=107.49-3.46=104.03（萬元）,。
【查書】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算參考教材P55
進項稅額=2.7+5.4-3.9-0.74=3.46（萬元）
應(yīng)納增值稅額=107.49-3.46=104.03（萬元）,。
【查書】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算參考教材P55
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張老師
2021-08-03 14:48:20 7345人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
1、不需要的,。
2,、有關(guān)新鮮蔬菜的增值稅處理。
自2012年1月1日起,，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅,。
（1）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,。
蔬菜是指可作副食的草本,、木本植物，包括各種蔬菜,、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物,。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
經(jīng)挑選,、清洗,、切分、晾曬,、包裝,、脫水、冷藏,、冷凍等工序加工的蔬菜,，屬于本通知所述蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍,。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理,、裝罐、密封,、殺菌或無菌包裝而制成的食品,。
（2）納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額,；未分別核算的,，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
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