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關(guān)于第一問(wèn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)問(wèn)題

答案是15+13.81+20.73=49.54。 13.81不是已經(jīng)考慮了調(diào)增設(shè)備15萬(wàn)元和調(diào)減折舊1.19萬(wàn)元兩個(gè)因素了嗎？為什么答案還要再重復(fù)加多一個(gè)15,？請(qǐng)?jiān)敿?xì)解釋一下，謝謝,。

納稅人,、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn) 2021-08-11 23:52:33

問(wèn)題來(lái)源：

本題目考查機(jī)械制造企業(yè)增值稅,、城建稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,、企業(yè)所得稅的計(jì)算與稅收征管法的相關(guān)規(guī)定
某縣城一大型外商投資的機(jī)械制造企業(yè)2020年自行核算的銷售（營(yíng)業(yè)）收入8000萬(wàn)元,，銷售（營(yíng)業(yè)）成本4000萬(wàn)元，稅金及附加500萬(wàn)元,，期間費(fèi)用3300萬(wàn)元,，其他支出合計(jì)200萬(wàn)元，利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額均為0,。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2021年2月對(duì)其進(jìn)行年終審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：
（1）2020年2月企業(yè)受贈(zèng)一臺(tái)新的生產(chǎn)設(shè)備,，未取得增值稅專用發(fā)票，在當(dāng)月投入使用,，相關(guān)合同單據(jù)證明其市場(chǎng)價(jià)15萬(wàn)元（含增值稅）,，該企業(yè)直接計(jì)入資本公積，并將其價(jià)值在當(dāng)年一次性列入成本費(fèi)用扣除,；
（2）該企業(yè)當(dāng)年核算的投資損失為10萬(wàn)元,，系企業(yè)以權(quán)益法核算的被投資企業(yè)的虧損,，影響了該投資企業(yè)的所得,；
（3）該企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元；
（4）該企業(yè)銷售費(fèi)用中包含廣告費(fèi)1250萬(wàn)元,；
（5）該企業(yè)將12月銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金23.73萬(wàn)元（含稅）漏記收入及稅費(fèi),。
（其他相關(guān)資料：①該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算,；②該企業(yè)為增值稅一般納稅人,；③年終審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有3個(gè)月的賬簿未用中文而采用英文記賬）
要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問(wèn)題,。

（1）該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；

①受贈(zèng)設(shè)備金額15萬(wàn)元應(yīng)在當(dāng)年計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅收入,，而不能計(jì)入資本公積,，應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)15萬(wàn)元。由于是受贈(zèng)取得的設(shè)備,，不是購(gòu)進(jìn)的,，也不是自建的，所以不適用一次性稅前扣除政策,。
2月投入使用,，應(yīng)自3月起計(jì)提折舊，稅法規(guī)定生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。在當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折舊=15×（1-5%）÷（10×12）×10=1.19（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=15-1.19=13.81（萬(wàn)元）
②補(bǔ)記銷售收入=23.73÷（1+13%）=21（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納增值稅=21×13%=2.73（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2.73×（5%+3%+2%）=0.27（萬(wàn)元）
漏記收入及稅費(fèi)應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=21-0.27=20.73（萬(wàn)元）
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=15+13.81+20.73=49.54（萬(wàn)元）

（2）該企業(yè)投資損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，投資企業(yè)不得調(diào)整減少其投資成本,，也不得將其確認(rèn)為投資損失,。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=（8000+21）×5‰=40.11（萬(wàn)元）
36萬(wàn)元＜40.11萬(wàn)元
該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-36=24（萬(wàn)元）

（4）該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

廣告費(fèi)扣除限額=（8000+21）×15%=1203.15（萬(wàn)元）
該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1250-1203.15=46.85（萬(wàn)元）

（5）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅；

企業(yè)應(yīng)納稅所得額=49.54+10+24+46.85=130.39（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=130.39×25%=32.60（萬(wàn)元）

（6）根據(jù)《征管法》有關(guān)規(guī)定說(shuō)明該企業(yè)存在的問(wèn)題及應(yīng)受的處罰,。

企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,，并繳納相應(yīng)稅種的滯納金和罰款。
該企業(yè)有3個(gè)月未使用中文記賬屬于“未按照規(guī)定設(shè)置賬簿”,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款,。

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孫老師

2021-08-12 18:29:33 3482人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

本題調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn),，我們從會(huì)計(jì)的角度考慮,。接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，未確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入15萬(wàn)元,，應(yīng)該在會(huì)計(jì)利潤(rùn)上調(diào)增15萬(wàn)元,。同時(shí)這臺(tái)設(shè)備正常來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)上應(yīng)該計(jì)提折舊1.19萬(wàn)元，而企業(yè)錯(cuò)誤在會(huì)計(jì)上一次性計(jì)入了成本費(fèi)用15萬(wàn)元,，現(xiàn)在需要改正錯(cuò)誤,，減少費(fèi)用（15-1.19）13.81萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上費(fèi)用減少,，利潤(rùn)增加,。所以應(yīng)該利潤(rùn)調(diào)增13.81萬(wàn)元。此處雖然在一個(gè)業(yè)務(wù)里,，但是是收入和支出兩條線~

參考會(huì)計(jì)分錄：收入和支出分成兩條線來(lái)看：

（1）收入：15萬(wàn)元是因?yàn)槠髽I(yè)直接計(jì)入了資本公積,，而企業(yè)接受捐贈(zèng)收入為企業(yè)的收入，所以調(diào)增15萬(wàn)元,；

借：固定資產(chǎn) 15

貸：資本公積 15

正確分錄：

借：固定資產(chǎn) 15

貸：營(yíng)業(yè)外收入 15

（2）支出：企業(yè)直接將15萬(wàn)元在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除,，而按照規(guī)定只能扣除1.19萬(wàn)元的折舊費(fèi)用,，所以調(diào)增15-1.19=13.81（萬(wàn)元）~

借：成本、費(fèi)用等 15

貸：累計(jì)折舊 15

正確分錄：

借：成本,、費(fèi)用等 1.19