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股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤回投資的區(qū)別是什么,？股權(quán)轉(zhuǎn)讓時如何處理？

第2問,，為什么只是會計(jì)利潤調(diào)整800,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不應(yīng)該調(diào)減600*80%=480嘛,，這一部分不是免稅嘛

資產(chǎn)損失扣除政策加計(jì)扣除優(yōu)惠 2021-07-26 22:12:38

問題來源：

某符合條件的國家鼓勵的軟件生產(chǎn)企業(yè)是我國居民企業(yè)，2018年4月成立,，經(jīng)營期限為15年,，為增值稅一般納稅人，該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年獲利,。2020年該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收入8700萬元,，其他業(yè)務(wù)收入1200萬元，賬面實(shí)現(xiàn)利潤總額900萬元,。進(jìn)行2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時,，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款20萬元,、增值稅額2.6萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中,，但相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣,。
（2）該企業(yè)擁有居民企業(yè)M公司80%的股權(quán)，當(dāng)年12月已將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給居民企業(yè)B,，該股權(quán)投資成本1000萬元,，轉(zhuǎn)讓價格1800萬元，轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)發(fā)生時,，M公司累計(jì)未分配利潤600萬元,，該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（會計(jì)上采用成本法核算）
（3）符合規(guī)定的境內(nèi)自行研發(fā)費(fèi)用510萬元和委托境外單位研發(fā)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用300萬元單獨(dú)記賬且均未納入損益計(jì)算,。（均未形成無形資產(chǎn)）
（4）成本400萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品被盜,，外購比例60％,，適用13%的增值稅稅率，獲得保險公司賠償80萬元,，該業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中,。
（5）該企業(yè)賬面體現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、支付給母公司的管理費(fèi)500萬元,。
（6）該企業(yè)賬面體現(xiàn)在2020年6月1日向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借入資金800萬元用于經(jīng)營,，借款期限為7個月，當(dāng)年支付利息80萬元,，同期同類銀行貸款年利率為7％,。
（7）該企業(yè)賬面體現(xiàn)對外捐贈200萬元(通過縣級政府向自然災(zāi)害地區(qū)捐贈150萬元，直接向某技術(shù)學(xué)校捐贈50萬元),；被市場監(jiān)管部門處以罰款20萬元,。
（8）該企業(yè)賬面體現(xiàn)有國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)A公司（未上市）分回股息l00萬元,。
要求：不考慮其他稅費(fèi)，根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的會計(jì)利潤。

受贈利得=20+2.6=22.6（萬元）,。
應(yīng)調(diào)增22.6萬元會計(jì)利潤,。

【查書】應(yīng)納稅所得額的確定　參考教材P225；參考輕一P251

（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的會計(jì)利潤,。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1800-1000=800（萬元）,。
應(yīng)調(diào)增800萬元會計(jì)利潤。

【查書】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得　參考教材P171,；參考輕一P253

（3）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（3）境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額,。

稅法規(guī)定加計(jì)扣除=510×75%=382.50（萬元）。
應(yīng)調(diào)減510萬元會計(jì)利潤,，在此基礎(chǔ)上再納稅調(diào)減382.50萬元應(yīng)納稅所得額,。

【查書】加計(jì)扣除優(yōu)惠　參考教材P214；參考輕一P305,、P309

（4）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（3）委托境外研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額,。

300×80%=240（萬元）＜510×2/3=340（萬元），加計(jì)扣除=240×75%=180（萬元）,。
應(yīng)調(diào)減300萬元會計(jì)利潤,，在此基礎(chǔ)上再納稅調(diào)減180萬元應(yīng)納稅所得額。

【查書】加計(jì)扣除優(yōu)惠　參考教材P214,；參考輕一P305,、P309

（5）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的會計(jì)利潤,。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=400×60%×13%=31.2（萬元）。
財產(chǎn)損失金額=400+31.2-80=351.2（萬元）,。
應(yīng)調(diào)減351.2萬元的會計(jì)利潤,。

【查書】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、資產(chǎn)損失扣除政策　參考教材P68,、P202,；參考輕一P95、P269

（6）當(dāng)年該企業(yè)符合規(guī)定的會計(jì)利潤,。

當(dāng)年度該企業(yè)符合規(guī)定的會計(jì)利潤=900+22.6+800-510-300-351.2=561.4（萬元）,。【查書】會計(jì)利潤的計(jì)算　參考教材P225,；參考輕一P251

（7）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（8700+1200）×5‰=49.5(萬元)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=100×60％=60(萬元),。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=100-49.5=50.50(萬元),。
支付給母公司的500萬元管理費(fèi)用不得在所得稅前扣除。
業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50.50+500=550.50（萬元）,。

【查書】稅前扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)　參考教材P186-P188,；參考輕一P273、P276,、P279

（8）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

允許稅前扣除的利息費(fèi)用=800×7％×7÷12=32.67(萬元)，納稅調(diào)增=80-32.67=47.33(萬元),。

【查書】稅前扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)　參考教材P186-P188,；參考輕一P273、P276,、P279

（9）業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

公益性捐贈支出扣除限額=561.4×12％=67.37(萬元)。
向自然災(zāi)害地區(qū)捐贈支出納稅調(diào)增=150-67.37=82.63(萬元),。
直接捐贈的50萬元和行政罰款20萬元不得扣除,共計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82.63+50+20=152.63（萬元）,。

【查書】稅前扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)　參考教材P186-P188；參考輕一P273,、P276,、P279

（10）業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

國債利息收入20萬元免稅,；從未上市居民企業(yè)分回股息100萬元免稅,。業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元。

【查書】企業(yè)所得稅免稅收入　參考教材P179-P180,；參考輕一P264

（11）當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額,。

當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=561.4-382.50-180+550.50+47.33+152.63-120=629.36（萬元）,。

【查書】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　參考教材P225；參考輕一P251

（12）當(dāng)年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,。

軟件企業(yè)享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策,，企業(yè)按25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=629.36×25％×50%=78.67（萬元）,。

【查書】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P224,；參考輕一P316

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