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納稅時間與增值稅是否一致? 納稅時間規(guī)定與增值稅有何不同,?

請問第一問的納稅時間不是和增值稅一樣嗎,?分期收款的為合同約定的收款時間。請問如果問第一問的資源稅應(yīng)納稅額,?如何計算,?

資源稅納稅義務(wù)人增值稅征收率 2021-08-01 22:29:58

問題來源:

某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,,2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)在外省乙地開采原油12000噸,,對外銷售8000噸,不含稅銷售額4000萬元,。合同規(guī)定,,采用分期付款方式結(jié)算,每月16日為付款日,,5月份收款為合同總金額的60%,,其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。
(2)在本地開采原油50萬噸,,對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元,,用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。
(3)開采天然氣300萬立方米,,開采成本為400萬元,,全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè),價格明顯偏低并且無正當(dāng)理由,。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤率為10%。
(4)進(jìn)口原油40萬噸,,用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸,;進(jìn)口原油共支付買價72000萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)入境前的運(yùn)輸費(fèi)320萬元,、裝卸費(fèi)用60萬元,、保險費(fèi)110萬元,取得海關(guān)進(jìn)口專用繳款書,。
(5)購置煉油機(jī)器設(shè)備10臺,,每臺單價26萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款共計260萬元,;支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元并取得普通發(fā)票,。
(6)在本地批發(fā)銷售汽油16萬噸,開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元,。
(7)銷售使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的機(jī)器設(shè)備6臺,,開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元(未放棄免稅權(quán))。
(其他相關(guān)資料:原油資源稅稅率6%,,關(guān)稅稅率2%,,汽油1噸=1388升,消費(fèi)稅稅率1.52元/升,,天然氣資源稅稅率6%)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列順序計算回答問題。 
(1)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間,、地點如何確定,?
資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日,;自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,,納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。
資源稅納稅地點:礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地,。 
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否繳納增值稅,、資源稅,?如果需要繳納,請計算應(yīng)納稅額,。
對外銷售的原油需要繳納增值稅和資源稅,。用開采的同類原油加工生產(chǎn)成汽油,屬于以應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品,,應(yīng)當(dāng)繳納資源稅,但是增值稅不視同銷售,,不繳納增值稅,。
應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×(8+30)×6%=2736(萬元)。
增值稅銷項稅額=9600×13%=1248(萬元),。 
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否繳納增值稅,、資源稅?如果需要繳納,,請計算應(yīng)納稅額,。
銷售給關(guān)聯(lián)方,價格明顯偏低又沒有正當(dāng)理由的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定銷售額,。沒有同類銷售價格的,按照組成計稅價格計算繳納增值稅,、資源稅,。
銷項稅額=400×(1+10%)÷(1-6%)×9%=42.13(萬元)。
應(yīng)繳納的資源稅稅額=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(萬元),。 
(4)判斷業(yè)務(wù)(4)是否繳納增值稅,、資源稅?如果需要繳納,,請計算應(yīng)納稅額,。
進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅,但增值稅照章納稅,。
進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(萬元),。
應(yīng)納增值稅額=(72000+320+60+110+1449.8)×13%=9612.17(萬元)。
【提示】原油應(yīng)從量計征關(guān)稅,,為了方便計算假設(shè)采用從價計征,。 
(5)計算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。
增值稅進(jìn)項稅額=260×13%=33.8(萬元),。
(6)判斷業(yè)務(wù)(6)是否繳納增值稅,、消費(fèi)稅和資源稅?如果需要繳納,,請計算應(yīng)納稅額,。
批發(fā)銷售汽油繳納增值稅,、消費(fèi)稅,不繳納資源稅,。
增值稅銷項稅額=96000×13%=12480(萬元),。
應(yīng)納消費(fèi)稅額=16×1388×1.52=33756.16(萬元)。 
(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的增值稅稅額,。
應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(萬元),。
(8)計算該石化生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月共計應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。
銷項稅額=4000×60%×13%+1248+12480+42.13=14082.13(萬元),。
進(jìn)項稅額=9612.17+33.8=9645.97(萬元),。
應(yīng)納增值稅額=14082.13-9645.97+0.34=4436.5(萬元)。 
查看完整問題

喬老師

2021-08-02 17:25:58 2464人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,,你好:

1,、是的,這里的規(guī)定確實與增值稅類似,,但也稍有不同~

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,,為開具發(fā)票的當(dāng)天,。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,,具體為:

……

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日,;

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,,一般是指書面合同確定的付款日期。

2,、2020年5月應(yīng)繳納的資源稅=4000*60%*6%=144(萬元)~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,,加油!

有幫助(1) 答案有問題,?
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