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出口的進(jìn)項(xiàng)不是可以退稅嘛,，這題怎么沒有

稅法（2024）>基礎(chǔ)班-馬出口的進(jìn)項(xiàng)不是可以退稅嘛,，兆瑞>加計(jì)抵減>32分18秒>講義段出口的進(jìn)項(xiàng)不是可以退稅嘛，這題怎么沒有

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計(jì)抵減政策 2024-05-05 08:45:29

問題來源：

舉例

A企業(yè)是一家2019年4月成立的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè),，一般納稅人,，主要為國(guó)內(nèi)、國(guó)外客商提供信息技術(shù)及設(shè)計(jì)研發(fā)服務(wù),，具有技術(shù)出口資格,，并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了出口退（免）稅資格備案，適用跨境應(yīng)稅服務(wù)零稅率政策,，實(shí)行免抵退辦法,。

2023年2月，該企業(yè)為國(guó)內(nèi)客商提供信息技術(shù)服務(wù)取得收入300萬元（均為不含稅的應(yīng)稅收入，無稅收減免）,；為境外客商提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù),，取得不含稅收入200萬元，并辦理出口免抵退申報(bào),；當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額15萬元,，并進(jìn)行了抵扣，但進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)外銷之間無法劃分,。

已知：應(yīng)稅服務(wù)征稅率為6%,，退稅率為6%。

要求：企業(yè)所屬期2月份實(shí)際繳納的增值稅是多少,？

分析：

此例屬于即征多少退多少,，征稅率與退稅率一致。

第一步：確認(rèn)“當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

A企業(yè)適用零稅率,，實(shí)行免抵退辦法,，其跨境應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。另外由于征退稅率均為6%,，無征,、退稅之差，因此不存在因征退稅差作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的問題,。

故A企業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15（萬元）,。

第二步：計(jì)提“當(dāng)期加計(jì)抵減額”。

A企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)外銷業(yè)務(wù),，且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，則需按內(nèi)外銷售額比重,，劃分跨境應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,，并在計(jì)算“加計(jì)抵減額”的計(jì)提基數(shù)中扣減。

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額=15×200÷（200+300）=6（萬元）,。

因此,，計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額=（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額）×5%=（15-6）×5%=0.45（萬元）。

第三步：計(jì)算當(dāng)期“可抵減加計(jì)抵減額”,。

由于A企業(yè)當(dāng)期無“上期末加計(jì)抵減額余額”和“當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額”,，因此，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=0+0.45-0=0.45（萬元）,。

第四步：計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額

抵減前應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=300×6%-15=3（萬元）

抵減后的實(shí)際繳納稅額=抵減前應(yīng)納稅額-當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝3-0.45=2.55（萬元）,。

第五步：會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　3

　貸：其他收益　　　　　　　　　　0.45

　　　銀行存款　　　　　　　　　 2.55

風(fēng)險(xiǎn)提示

加計(jì)抵減額計(jì)入其他收益，本年要計(jì)入利潤(rùn)總額,，繳納企業(yè)所得稅,。

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孫老師

2024-05-05 09:41:54 382人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您提到的出口退稅與講義中的加計(jì)抵減是兩個(gè)不同的概念。出口退稅是針對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅等稅款,。而加計(jì)抵減是增值稅的一種優(yōu)惠政策，允許納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),，將部分進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定比例后從應(yīng)納稅額中抵減,。

本題。出口服務(wù),，實(shí)行免抵退政策,。

免抵退中，有一個(gè)步驟是“抵”,，即用出口應(yīng)退稅額先去抵減內(nèi)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額,。如果應(yīng)退稅額全部被抵減沒了，那就不用退稅了,。

本題增值稅應(yīng)納稅額=內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（包括內(nèi)銷對(duì)應(yīng)的和出口對(duì)應(yīng)的）＞0.

說明出口應(yīng)退稅額全部用于抵減了內(nèi)銷的應(yīng)納稅額了,，所以不涉及實(shí)際退稅了。

“應(yīng)納稅額”＞0,，那么就還可以繼續(xù)抵減加計(jì)抵減額,。

您再理解一下哈

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~

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