（1）根據(jù)資料（1）,、資料（2）,，分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×18年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由,。

事項(xiàng)（1）：
甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2×18年12月31日的賬面價(jià)值=500+（2000×30%-500）+900×30%+100×30%=900（萬(wàn)元）,，其計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債,。
理由：在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情況下，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過(guò)乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的方式消除,，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下,，有關(guān)利潤(rùn)在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響,。
事項(xiàng)（2）：
該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2×18年12月31日的賬面價(jià)值=1200-1200/5×3/12=1140（萬(wàn)元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=1140×175%=1995（萬(wàn)元）,，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異855萬(wàn)元，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),。
理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間,。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)（交易發(fā)生時(shí)）既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),，也不影響應(yīng)納稅所得額,，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響,。相應(yīng)地,，因初始確認(rèn)差異所帶來(lái)的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。

（2）根據(jù)資料（3）,，說(shuō)明對(duì)甲公司吸收合并的所得稅業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。

事項(xiàng)（3），非同一控制下吸收合并取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（按公允價(jià)值入賬）為1700萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50（萬(wàn)元）,，同時(shí)影響商譽(yù),；考慮遞延所得稅后的商譽(yù)賬面價(jià)值=2000-（1700-200×25%）=350（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0,，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。

（3）計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額,。

①事項(xiàng)（4）,，2×18年年末，“預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款”的賬面價(jià)值=1000×10%=100（萬(wàn)元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0,，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元,。
“應(yīng)收退貨成本”的賬面價(jià)值=800×10%=80（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0,，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元。
②事項(xiàng)（5）,，2×18年12月31日,，“投資性房地產(chǎn)”的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-8000/20×3=6800（萬(wàn)元）,，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=8000-6800=1200（萬(wàn)元）,。
③事項(xiàng)（6），本期職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元,，稅法規(guī)定允許按工資總額8%扣除的金額=2500×8%=200（萬(wàn)元）,。以前年度超標(biāo)的職工教育經(jīng)費(fèi)=30/15%=200（萬(wàn)元），2×18年可將其轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元,。
④2×18年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=（期初可抵扣暫時(shí)性差異余額150/15%-轉(zhuǎn)回因超標(biāo)的職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異100-轉(zhuǎn)回因以前年度虧損相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異120/15%+“預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款”產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異100）×25%=50（萬(wàn)元）,，2×18年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬(wàn)元，2×18年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（貸方）=150-50=100（萬(wàn)元）,。
⑤遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額（貸方）=“應(yīng)收退貨成本”80×25%+投資性房地產(chǎn)1200×25%+非同一控制下吸收合并形成50=20+300+50=370（萬(wàn)元）,。

（4）計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額=6000-［（2000×30%-500）+900×30%］事項(xiàng)（1）-（800×75%+1200/5×3/12×75%）（事項(xiàng)2）+（100-80）（事項(xiàng)4）-100（事項(xiàng)6）-120/15%（彌補(bǔ)虧損）=4105（萬(wàn)元）,，應(yīng)交所得稅=4105×15%=615.75（萬(wàn)元）,。

（5）編制甲公司2×18年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　735.75
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 　　　　　100
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　615.75
借：其他綜合收益　　　　　　　　 　　　　　　　　　　300
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　 　　　　　　　　　　300
借：商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　50