內部順流逆流交易個別報表與合并報表的處理
老師好！ 內部順流逆流交易的個別報表的確認分錄我能理解,，一涉及到合并報表,，我就暈了。老師麻煩幫我整理下順流和逆流合并報表如何理解
問題來源：
甲企業(yè)2×19年1月1日持有乙公司20%有表決權股份,，能夠對乙公司生產經(jīng)營施加重大影響。2×19年11月,，甲企業(yè)將其賬面價值為1200萬元的商品以1800萬元的價格出售給乙公司,，至2×19年12月31日，該批商品尚未對外部獨立第三方出售,。假定甲企業(yè)取得該項投資時,，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同,，兩者在以前期間未發(fā)生過內部交易,。乙公司2×19年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮所得稅等其他因素的影響,。
王老師
2020-04-30 12:22:03 11967人瀏覽
逆流交易
考點總結：
①被投資方出售給投資方存貨，屬于逆流交易,。
②逆流交易本質是被投資方虛增利潤,，投資方虛增資產。
③權益法下被投資方不納入合并報表,，對于被投資方的項目不能直接調整,，所以用投資方的長期股權投資代替被投資方的資產項目,，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項目。
④個別報表未實現(xiàn)損益都是通過“長期股權投資”和“投資收益”進行調整和反映,。
⑤合并報表調整分錄是在個別報表基礎上編制的,，可以根據(jù)個別報表調整分錄和合并報表最終結果，倒擠調整分錄,。
以存貨為例 | 個別報表處理（售價高于取得時成本） | 合并報表最終結果 | 合并報表在個別報表基礎上的調整處理 |
逆流交易 | 借：投資收益 貸：長期股權投資 | 借：投資收益 貸：存貨 | 借：長期股權投資 貸：存貨 |
順流交易
考點總結：①投資方出售給被投資方存貨,，屬于順流交易。②順流交易本質是投資方虛增利潤,，被投資方虛增資產,。③被投資方不納入合并報表，對于被投資方的項目不能直接調整,，所以用投資方的長期股權投資代替被投資方的資產項目,，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項目。④個別報表未實現(xiàn)損益都是通過“長期股權投資”和“投資收益”進行調整和反映,。⑤合并報表調整分錄是在個別報表基礎上編制的,，可以根據(jù)個別報表調整分錄和合并報表最終結果，倒擠調整分錄,。
以存貨為例 | 個別報表處理（售價高于取得時成本） | 合并報表最終結果 | 合并報表在個別報表基礎上的調整處理 |
順流交易 | 借：投資收益 貸：長期股權投資 | 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 長期股權投資 | 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益 |
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