內(nèi)部順流逆流交易個別報表與合并報表的處理

老師好,！內(nèi)部順流逆流交易的個別報表的確認分錄我能理解，一涉及到合并報表,，我就暈了,。老師麻煩幫我整理下順流和逆流合并報表如何理解

順流交易 2020-04-30 11:49:03

問題來源：

甲企業(yè)2×19年1月1日持有乙公司20%有表決權(quán)股份,，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營施加重大影響,。2×19年11月，甲企業(yè)將其賬面價值為1200萬元的商品以1800萬元的價格出售給乙公司,，至2×19年12月31日,，該批商品尚未對外部獨立第三方出售。假定甲企業(yè)取得該項投資時,，乙公司各項可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值與其賬面價值均相同，兩者在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易,。乙公司2×19年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮所得稅等其他因素的影響,。

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王老師

2020-04-30 12:22:03 12506人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

逆流交易

考點總結(jié)：

①被投資方出售給投資方存貨,，屬于逆流交易。

②逆流交易本質(zhì)是被投資方虛增利潤,，投資方虛增資產(chǎn),。

③權(quán)益法下被投資方不納入合并報表，對于被投資方的項目不能直接調(diào)整,，所以用投資方的長期股權(quán)投資代替被投資方的資產(chǎn)項目,，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項目。

④個別報表未實現(xiàn)損益都是通過“長期股權(quán)投資”和“投資收益”進行調(diào)整和反映,。

⑤合并報表調(diào)整分錄是在個別報表基礎(chǔ)上編制的,，可以根據(jù)個別報表調(diào)整分錄和合并報表最終結(jié)果，倒擠調(diào)整分錄,。

以存貨為例

個別報表處理（售價高于取得時成本）

合并報表最終結(jié)果

合并報表在個別報表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理

逆流交易

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

借：投資收益

貸：存貨

借：長期股權(quán)投資

貸：存貨

順流交易

考點總結(jié)：①投資方出售給被投資方存貨,，屬于順流交易。②順流交易本質(zhì)是投資方虛增利潤,，被投資方虛增資產(chǎn),。③被投資方不納入合并報表，對于被投資方的項目不能直接調(diào)整,，所以用投資方的長期股權(quán)投資代替被投資方的資產(chǎn)項目,，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項目。④個別報表未實現(xiàn)損益都是通過“長期股權(quán)投資”和“投資收益”進行調(diào)整和反映,。⑤合并報表調(diào)整分錄是在個別報表基礎(chǔ)上編制的,，可以根據(jù)個別報表調(diào)整分錄和合并報表最終結(jié)果，倒擠調(diào)整分錄,。

以存貨為例

個別報表處理（售價高于取得時成本）

合并報表最終結(jié)果

合并報表在個別報表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理

順流交易

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

長期股權(quán)投資

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本