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集團(tuán)股份支付的處理個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的分錄

寫一下第四問(wèn)第五問(wèn)個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的分錄各是什么?

母公司購(gòu)買子公司少數(shù)股東股權(quán)集團(tuán)股份支付的處理 2021-05-24 22:22:14

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司為上市公司,。2×18年度至2×20年度,,甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)2×18年1月1日,,甲公司以銀行存款40800萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司80%的股權(quán),,能夠主導(dǎo)乙公司相關(guān)活動(dòng)并獲得可變回報(bào)。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬(wàn)元(含原未確認(rèn)的管理用無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)元),,除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外,,其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同,。上述無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,采用直線法攤銷,,無(wú)殘值,。2×20年1月10日,甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議,,甲公司從乙公司其他股東處購(gòu)買乙公司另外20%股權(quán),;甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對(duì)價(jià),發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司2×20年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定,。甲公司股東大會(huì),、乙公司股東大會(huì)于2×20年1月20日同時(shí)批準(zhǔn)上述協(xié)議。
乙公司2×20年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為62000萬(wàn)元,。經(jīng)與乙公司其他股東協(xié)商,,甲公司確定發(fā)行1250萬(wàn)股本公司普通股股票作為購(gòu)買乙公司20%股權(quán)的對(duì)價(jià)。
2×20年6月20日,,甲公司定向發(fā)行本公司普通股股票購(gòu)買乙公司20%股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn),。2×20年6月30日,甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司1250萬(wàn)股普通股,,并已辦理完成發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù),。同日,甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元,。
2×18年1月1日至2×20年6月30日,,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元,在此期間未分配現(xiàn)金股利,;乙公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益1200萬(wàn)元,;除上述事項(xiàng)外,,乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。
(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),,甲公司2×18年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,,其主要內(nèi)容為甲公司向乙公司50名管理人員每人授予2萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán),行權(quán)條件為乙公司2×18年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%,,截至2×19年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于7%,,截至2×20年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于8%;從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年年末起,,每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司每股股票市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金,,行權(quán)期為3年。
乙公司2×18年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%,,本年度沒(méi)有管理人員離職,。2×18年年末,甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2×19年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%,,預(yù)計(jì)未來(lái)1年將有2名管理人員離職,。
2×19年度,乙公司有3名管理人員離職,,實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%,。2×19年年末,甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2×20年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%,,預(yù)計(jì)未來(lái)1年將有4名管理人員離職,。
2×20年6月20日,甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,,同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員1200萬(wàn)元,。2×20年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前,乙公司有1名管理人員離職,。
每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下:2×18年1月1日為9元,;2×18年12月31日為10元;2×19年12月31日為12元,;2×20年6月20日為11元,。
本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。
要求: 
(1)根據(jù)資料(1),,判斷甲公司購(gòu)買乙公司20%股權(quán)的交易性質(zhì),,并說(shuō)明判斷依據(jù)。
甲公司購(gòu)買乙公司20%股權(quán)的交易為購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益,。
判斷依據(jù):甲公司已于2×18年1月1日購(gòu)買了乙公司80%股權(quán),,能夠主導(dǎo)乙公司相關(guān)活動(dòng)并獲得可變回報(bào),這表明乙公司為甲公司的子公司。2×20年6月30日,,甲公司購(gòu)買乙公司另外20%股權(quán),,控制權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,屬于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益,。 
(2)根據(jù)資料(1),,計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司20%股權(quán)的初始投資成本,以及該交易對(duì)甲公司2×20年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額,。
甲公司購(gòu)買乙公司20%股權(quán)的成本=1250×10.5=13125(萬(wàn)元),;
按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的該交易日子公司凈資產(chǎn)價(jià)值=50000+9500+1200-3000/10×2.5=59950(萬(wàn)元);其中,,20%股權(quán)對(duì)應(yīng)享有的凈資產(chǎn)份額=59950×20%=11990(萬(wàn)元),;所以,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,,應(yīng)調(diào)減資本公積的金額=13125-11990=1135(萬(wàn)元),。 
(3)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司2×20年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額,。
甲公司2×20年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額=40800-50000×80%=800(萬(wàn)元),。
(4)根據(jù)資料(2),計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×18年度和2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,,并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,。
2×18年:
股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×18年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-2)×2×10×1/2=480(萬(wàn)元);
相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理:甲公司在其2×18年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,,確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用480萬(wàn)元。
2×19年:
股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-3-4)×2×12×2/3-480=208(萬(wàn)元),;
相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理:甲公司在其2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,,確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬688萬(wàn)元(480+208)和管理費(fèi)用208萬(wàn)元。 
(5)根據(jù)資料(2),,計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×20年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,,并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(★★★)
2×20年:
股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×20年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=1200-(480+208)=512(萬(wàn)元),。
相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理:
①甲公司在其2×20年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作加速可行權(quán)處理,,原應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在2×20年度全部確認(rèn);②支付的現(xiàn)金與因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用),。 
查看完整問(wèn)題

張老師

2021-05-25 17:54:33 6675人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),,您好:

(4)2×18年: 

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×18年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-2)×2×10×1/2=480(萬(wàn)元); 

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理:甲公司在其2×18年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,,確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用480萬(wàn)元,。 

2×19年: 

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-3-4)×2×12×2/3-480=208(萬(wàn)元); 

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理:甲公司在其2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬688萬(wàn)元(480+208)和管理費(fèi)用208萬(wàn)元,。

 2×18年:

甲公司個(gè)表會(huì)計(jì)分錄:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資480

 貸:應(yīng)付職工薪酬480

乙公司個(gè)表會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用(50-2)×2×9(授予日公允價(jià)值)×1/2=432

 貸:資本公積—其他資本公積432

合并抵銷分錄:

借:資本公積—其他資本公積432

     管理費(fèi)用48

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資480

2×19年:

甲公司個(gè)表會(huì)計(jì)分錄:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資208

 貸:應(yīng)付職工薪酬208

乙公司個(gè)表會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用(50-3-4)×2×9(授予日公允價(jià)值)×2/3-432=84(萬(wàn)元)

 貸:資本公積—其他資本公積84

合并抵銷分錄:

借:資本公積—其他資本公積84

      管理費(fèi)用124

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資208

(5)2×20年: 

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×20年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=1200-(480+208)=512(萬(wàn)元),。 

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理: 

①甲公司在其2×20年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作加速可行權(quán)處理,原應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在2×20年度全部確認(rèn),;②支付的現(xiàn)金與因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用),。 

2×20年:

甲公司個(gè)表會(huì)計(jì)分錄:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資[(50-3-1)*11*2-480-208]=324

       管理費(fèi)用188

 貸:應(yīng)付職工薪酬512

乙公司個(gè)表會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用 (50-3-1)*9*2-432-84=312

 貸:資本公積—其他資本公積 312

合并抵銷分錄:

借:資本公積—其他資本公積 312

      管理費(fèi)用12

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 324


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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