17年債務已收回為何還要計提減值,?
債權(quán)債務抵消,,多做了一步 借:信用減值損失 貸:應收賬款 這筆分錄是什么意思呢,?17年債務已經(jīng)收回,,為什么還要計提減值,,不是應該直接沖平,,不太理解
問題來源:
甲公司為一上市集團公司,持有乙公司80%股權(quán),對其具有控制權(quán);持有丙公司30%股權(quán),能對其實施重大影響,。20×6年及20×7年發(fā)生的相關交易或事項如下,;
(1)20×6年6月8日,甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價格為600萬元,汽車已交付乙公司,款項尚未收取,。該批汽車的成本為480萬元,,20×6年12月31日,甲公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準備30萬元,,20×7年9月2日,,甲公司收到乙公司支付的上述款項600萬元,乙公司將上述購入的汽車,,作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當月投入使用,,該批汽車采用年限平均法計提折舊,預計使用6年,,預計無凈殘值,。
(2)20×6年7月13日,丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價格出售給甲公司,,貨物已交付,,款項已收取,甲公司將上述購入的商品向集團外單位出售,,其中50%商品在20×6年售完,,其余50%的商品在20×7年售完。
在丙公司個別財務報表上,,20×6年度實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元,;20×7年度實現(xiàn)的凈利潤為3500萬元。
(3)20×6年8月1日,,甲公司以9000萬元的價格從非關聯(lián)方購買丁公司70%股權(quán),,款項已用銀行存款支付,丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成,。購買日丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元(含原未確認的無形資產(chǎn)公允價值1200萬元),,除原未確認的無形資產(chǎn)外,其余各項可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值與賬面價值相同,。上述無形資產(chǎn)系一項商標權(quán),采用直線法攤銷,預計使用10年,,預計無殘值,,甲公司根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定將購買日確定為20×6年8月1日。
丁公司20×6年8月1日個別資產(chǎn)負債表中列報的貨幣資金為3500萬元(全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金),,列報的所有者權(quán)益總額為10800萬元,,其中實收資本為10000萬元,盈余公積為80萬元,,未分配利潤為720萬元,,在丁公司個別利潤表中,20×6年8月1日起至12月31日止期間實現(xiàn)凈利潤180萬元,,20×7年度實現(xiàn)凈利潤400萬元,。
(4)20×7年1月1日,甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司使用,,租賃期為5年,,租賃期開始日為20×7年1月1日,年租金為50萬元,,于每年末支付,,出租時,該辦公樓的成本為600萬元,,已計提折舊400萬元,,甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計提折舊,預計使用30年,,預計無凈殘值,。
乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公,20×7年12月31日,,乙公司向甲公司支付當年租金50萬元,。
其他有關資料:
第一,本題所涉銷售或購買的價格是公允的,,20×6年以前,,甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團內(nèi)部交易,甲公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關聯(lián)方交易,。
第二,,甲公司及其子公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積,。
第三,,甲公司及其子公司、聯(lián)營企業(yè)在其個別財務報表中已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項分別進行了會計處理,。
第四,,不考慮稅費及其他因素,。
要求:
(1)根據(jù)資料(2),計算甲公司在20×6年和20×7年個別財務報表中應確認的投資收益,。
甲公司20×6年個別報表中應確認投資收益=[3000-(500-400)×(1-50%)]×30%=885(萬元),;
甲公司20×7年個別報表中應確認投資收益=[3500+(500-400)×50%)]×30%=1065(萬元)。
(2)根據(jù)資料(3),,計算甲公司購買丁公司的股權(quán)產(chǎn)生的商譽,。
甲公司購買丁公司股權(quán)應確認商譽=9000-12000×70%=600(萬元)。
(3)根據(jù)資料(3),,說明甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報的項目名稱,,并計算該列報項目的金額,。
甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報的項目名稱為“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”,。
“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目列報金額=9000-3500=5500(萬元)。
(4)根據(jù)資料(4),,說明甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日合并資產(chǎn)負債表中列報的項目名稱,,并陳述理由。
甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負債表中列報項目名稱為“固定資產(chǎn)”,。
理由:站在集團合并財務報表角度,,甲公司租賃給乙公司的辦公樓視同將固定資產(chǎn)從集團的一個部門交付到另一個部門使用,應作為固定資產(chǎn)反映,。
(5)根據(jù)上述資料,,說明甲公司在其20×6年度合并財務報表中應披露的關聯(lián)方名稱。分別不同類別的關聯(lián)方簡述應披露的關聯(lián)方信息,。
甲公司在20×6年度合并財務報表中應披露的關聯(lián)方為乙公司,、丙公司和丁公司。
對于乙公司和丁公司,,應披露子公司的名稱,、業(yè)務性質(zhì)、注冊地,、注冊資本及其變化,、母公司對該子公司的持股比例和表決權(quán)比例。
對于丙公司,,應披露關聯(lián)方關系的性質(zhì),。
(6)根據(jù)上述資料,編制與甲公司20×7年度合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表相關的調(diào)整分錄和抵銷分錄,。(2018年)
甲公司20×7年合并報表與乙公司股權(quán)相關調(diào)整抵銷分錄如下:
①甲公司與乙公司內(nèi)部商品交易的抵銷
借:年初未分配利潤 120
貸:固定資產(chǎn) 120
借:固定資產(chǎn) 10[(600-480)/6×6/12]
貸:年初未分配利潤 10
借:固定資產(chǎn) 20[(600-480)/6]
貸:管理費用 20
②甲公司與乙公司內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷
借:應收賬款 30
貸:年初未分配利潤 30
借:信用減值損失 30
貸:應收賬款 30
③甲公司與乙公司內(nèi)部租賃交易的抵銷
借:固定資產(chǎn) 200
貸:投資性房地產(chǎn) 200
借:投資性房地產(chǎn) 20
貸:營業(yè)成本 20
借:管理費用 20
貸:固定資產(chǎn) 20
借:營業(yè)收入 50
貸:管理費用 50
甲公司20×7年合并報表與丁公司股權(quán)相關調(diào)整抵銷分錄如下:
① 丁公司未確認無形資產(chǎn)的調(diào)整
借:無形資產(chǎn) 1200
貸:資本公積 1200
借:年初未分配利潤 50(1200/10×5/12)
管理費用 120(1200/10)
貸:無形資產(chǎn) 170
② 期股權(quán)投資按照權(quán)益法進行調(diào)整
借:長期股權(quán)投資 287
貸:年初未分配利潤 91[(180-50)×70%]
投資收益 196[(400-120)×70%]
③ 銷分錄
借:實收資本 10000
資本公積 1200
盈余公積 138(80+180×10%+400×10%)
年末未分配利潤 1072
(720+180-50-180×10%+400-120-400×10%)
商譽 600
貸:長期股權(quán)投資 9287(9000+287)
少數(shù)股東權(quán)益 3723
[(10000+1200+138+1072)×30%]
借:投資收益 196
少數(shù)股東損益 84
年初未分配利潤 832(720+180-50-180×10%)
貸:提取盈余公積 40
年末未分配利潤 1072
(720+180-50-180×10%+400-120-400×10%)

陳老師
2020-09-21 07:09:51 3244人瀏覽
借:應收賬款 30
貸:年初未分配利潤 30
上期抵消分錄只是在工作底稿上,,沒有調(diào)整個別報表,,今年用個別報表連續(xù)編制,, 才會是過入上期金額,調(diào)整合并報表期初未分配利潤,。
借:信用減值損失 30
貸:應收賬款 30
這樣期初有借方應收,, 實際款項收回,這個金額應是0 ,,做相反分錄抵消期初,。
您再理解下,繼續(xù)加油哦~相關答疑
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