（1）編制個別報表中甲公司在2×16年1月1日投資乙公司時及持有期間有關(guān)現(xiàn)金股利的會計分錄,。

①2×16年1月1日投資時：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　66000
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　2000（6000-4000）
　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　　　　58000
借：資本公積—股本溢價　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
②2×16年宣告并分派2×15年現(xiàn)金股利2000萬元：
借：應收股利　　　　　　　　　　　　1600（2000×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
③2×17年宣告并分配2×16年現(xiàn)金股利2200萬元：
借：應收股利　　　　　　　　　　　　1760（2200×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1760
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1760
　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　1760

（2）計算確定甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資在2×16年和2×17年底應確認的投資收益,，并編制相關(guān)的會計分錄。

調(diào)整后丙公司2×16年度的凈利潤=17400-（4000-2000）×（1-30%）×（1-25%）-（10000-6000）×（1-25%）=13350（萬元）,。
甲公司應確認的投資收益=13350×40%=5340（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　5340
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5340
調(diào)整后丙公司2×17年度的凈利潤=12600+（4000-2000）×（1-30%）×（1-25%）+（10000-6000）×（1-25%）=16650（萬元）。
甲公司應確認的投資收益=16650×40%=6660（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　6660
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　6660

（3）編制甲公司2×16年12月31日合并財務報表的相關(guān)調(diào)整分錄和抵銷分錄（含對甲公司與丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄,，假設(shè)不考慮與現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷）。

①對甲公司與乙公司內(nèi)部交易的抵銷：
A.內(nèi)部商品交易
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　10000（2000×5）
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　1600［800×（5-3）］
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　400
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　400
B.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　　　固定資產(chǎn)—原價　　　　　　　　　　　　　　　800
借：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　80（800÷5×6/12）
　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　180
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　180
C.內(nèi)部應收賬款業(yè)務抵銷
借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
借：應收賬款—壞賬準備　　　　　　　　　　　　　200
　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　200
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　50
②對乙公司個別財務報表的調(diào)整：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　1250
　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　3750
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　　　　　　　　200
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
借：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　350
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　350
③按權(quán)益法調(diào)整對乙公司的長期股權(quán)投資：
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　1600
經(jīng)調(diào)整后,，乙公司2×16年度的凈利潤=11600-200-1200+350=10550（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　8440（10550×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　8440
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　480（600×80%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　480
2×16年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后，對乙公司的長期股權(quán)投資賬面余額=66000-1600+8440+480=73320（萬元）,。
④抵銷甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益：
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　52000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　5750（2000+3750）
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　600
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　2760（1600+1160）
　　未分配利潤—年末　21790（14400+10550-1160-2000）
　　商譽　　　　　　　　　　7000（66000-73750×80%）
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　73320
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　16580
⑤抵銷子公司的利潤分配項目：
借：投資收益　　　　　　　　　　　8440（10550×80%）
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　2110（10550×20%）
　　未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　14400
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　1160
　　　向所有者（或股東）的分配　　　　　　　　　　2000
　　　未分配利潤—年末　　　　　　　　　　　　　21790
⑥對甲公司,、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益進行抵銷：
借：長期股權(quán)投資　　　　560［（4000-2000）×70%×40%］
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　560
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　4000（10000×40%）
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　2400（6000×40%）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

（4）編制甲公司2×17年12月31日合并財務報表中與乙公司相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷分錄（假設(shè)不考慮與現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷）。

①對甲公司與乙公司內(nèi)部交易的抵銷：
A.內(nèi)部商品銷售業(yè)務
借：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　1600
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 400
　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　 400
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 400
B.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易
借：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　 800
　貸：固定資產(chǎn)—原價　　　　　　　　　　　　　　　 800
借：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　　　　　　　　　80
　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　80
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 180
　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　 180
借：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　　　　 160（800/5）
　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　40
C.內(nèi)部應收賬款業(yè)務抵銷：
借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
借：應收賬款—壞賬準備　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　 200
借：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：應收賬款—壞賬準備　　　　　　　　　　　　　 300
　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　 300
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　75
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　75
②乙公司的調(diào)整分錄：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　1250
　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　3750
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　　　　　　　　 400
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800
　　未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　1200
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
借：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　 850
　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　 350
　　　所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
③按權(quán)益法調(diào)整對乙公司的長期股權(quán)投資：
借：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　1600
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　1600
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1760
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　1760
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　8920
　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　8440
　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 480
經(jīng)調(diào)整后,，乙公司2×17年度的凈利潤=10200-（200+3000×60%）×（1-25%）=8700（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　6960（8700×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　6960
2×17年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=66000-1600-1760+8920+6960=78520（萬元）。
④抵銷甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益：
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 52000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　5750
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　3780（2760+1020）
　　未分配利潤—年末　　27270（21790+8700-1020-2200）
　　商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　 78520
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　 17880
⑤抵銷子公司的利潤分配項目：
借：投資收益　　　　　　　　　　　　6960（8700×80%）
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　1740（8700×20%）
　　未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　 21790
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　1020
　　　向所有者（或股東）的分配　　　　　　　　　　2200
　　　未分配利潤—年末　　　　　　　　　　　　　 27270