當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 會(huì)計(jì) > 答疑詳情

遞延所得稅資產(chǎn)如何計(jì)算？

遞延所得稅資產(chǎn)為什么不考慮本期減少額.

遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量 2020-09-30 10:26:25

問(wèn)題來(lái)源：

第四節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

◇遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

◇遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

◇特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量

◇適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

【單選題6】甲公司適用的所得稅稅率為25%,，2×19年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定,，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,。2×18年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)），其對(duì)應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元,。甲公司2×19年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬(wàn)元,，且本期計(jì)提了產(chǎn)品保修費(fèi)用600萬(wàn)元。2×19年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（　?。┤f(wàn)元,。（★★）

A.50　　　　　　　　　　　　　　　　

B.2 500

C.-50　　　　　　　　　　　　　　　　

D.0

【答案】C

【解析】2×19年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=500-400+600=700（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值700-未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額700=0,；可抵扣暫時(shí)性差異余額為700萬(wàn)元,，對(duì)應(yīng)“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175（萬(wàn)元）；2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50（萬(wàn)元）,；遞延所得稅費(fèi)用為-50萬(wàn)元,。