（1）計算確定2×19年12月31日甲公司因投資性房地產形成的暫時性差異的類型及金額,。

2×19年12月31日投資性房地產賬面價值為2200萬元,，計稅基礎=2400-2400/20×9/12=2310（萬元），賬面價值小于計稅基礎,，形成可抵扣暫時性差異的金額=2310-2200=110（萬元）,。

（2）計算甲公司2×19年度應交企業(yè)所得稅,。

甲公司2×19年應交所得稅=［（4720+110（投資性房地產產生可抵扣暫時性差異）-（30×9-240）（交易性金融資產產生應納稅暫時性差異）+160（虧損合同產生可抵扣暫時性差異）-60（國債利息收入）+100（環(huán)保部門罰款）-500（存貨本期轉回可抵扣暫時性差異）-700（固定資產本期轉回可抵扣暫時性差異）+200（交易性金融資產本期轉回應納稅暫時性差異）］×25%=1000（萬元）,。
【提示1】未如期支付的商業(yè)銀行借款利息的罰息,，不屬于行政罰款，不需要調整應納稅所得額,。
【提示2】暫時性差異對應納稅所得額的調整（不考慮永久性差異）
應納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應納稅暫時性差異+本期轉回的影響損益的應納稅暫時性差異
若暫時性差異不影響損益,，如以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動產生的其他綜合收益,，則不需要納稅調整。

（3）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產余額,。

甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產余額=500（期初）-1200（本期轉回可抵扣暫時性差異）×25%+110（投資性房地產產生可抵扣暫時性差異）×25%+160（虧損合同產生可抵扣暫時性差異）×25%=267.5（萬元）,。

（4）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅負債余額,。

甲公司2×19年12月31日遞延所得稅負債余額=50（期初）-200（本期轉回應納稅暫時性差異）×25%+（270-240）（本期購入交易性金融資產產生應納稅暫時性差異）×25%=7.5（萬元）,。

（5）計算甲公司2×19年度應確認的所得稅費用。（★★★）

甲公司2×19年度應確認的遞延所得稅費用=本期轉回的遞延所得稅資產1200×25%-本期轉回的遞延所得稅負債200×25%-本期增加的遞延所得稅資產110×25%+本期增加的遞延所得稅負債（270-240）×25%-本期增加的遞延所得稅資產160×25%=190（萬元）,，甲公司2×19年度應確認的所得稅費用=1000+190=1190（萬元）。
或：甲公司2×19年度應確認的所得稅費用=（4720-60+100）×25%=1190（萬元）,。
【提示】影響損益的暫時性差異，在計算應交所得稅時應當進行調整,，同時確認遞延所得稅資產（或負債），兩者對所得稅費用的影響為一增一減,，最終不影響所得稅費用的總額,。因此，在稅率不變的情況下,，計算所得稅費用時,，可以采用簡化做法，即所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額×適用的所得稅稅率,。