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公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)與所得稅的會計(jì)分錄

老師您好：

可以列一下從購買寫字樓開始到2x21年末的會計(jì)分錄嗎，尤其包括購入即確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)和所得稅相關(guān)的,，謝謝

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2022-08-15 21:16:58

問題來源：

甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年12月25日,，甲公司以30000萬元購入一棟寫字樓,，并于當(dāng)日簽訂租賃合同，約定以年租金1500萬元的合同價(jià)格出租給乙公司,，租賃期開始日為2×21年1月1日,。2×20年12月31日、2×21年12月31日,，該樓的公允價(jià)值分別為31000萬元,、33000萬元。2×21年度甲公司利潤總額為50000萬元,，企業(yè)所得稅法規(guī)定,，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計(jì)提的折舊（不考慮凈殘值）可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。除上述交易或事項(xiàng)外,，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中,，正確的有（　　）,。
A,、2×20年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤1000萬元
B,、2×20年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益750萬元
C、2×21年度應(yīng)交所得稅為11850萬元
D,、2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為900萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×20年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤=31000-30000=1000（萬元）,，選項(xiàng)A正確；該投資性房地產(chǎn)系購入后直接出租,，不確認(rèn)其他綜合收益,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2×21年度應(yīng)交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（萬元）,，選項(xiàng)C正確,；2×21年末，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為33000萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=30000-30000/50=29400（萬元）,，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=33000-29400=3600（萬元），2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=3600×25%=900（萬元）,，選項(xiàng)D正確。

【考點(diǎn)提示】第十九章　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異　　參考教材P406,，P415、輕一P627,，P634

查看完整問題

蘆老師

2022-08-16 15:23:58 3157人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

2×20年12月25日

借：投資性房地產(chǎn)——成本30000

  貸：銀行存款30000

2×20年12月31日

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000

  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

借：所得稅費(fèi)用250

  貸：遞延所得稅負(fù)債250

2×21年12月31日

借：銀行存款1500

  貸：其他業(yè)務(wù)收入1500

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2000

  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000

借：所得稅費(fèi)用650

  貸：遞延所得稅負(fù)債650

祝您學(xué)習(xí)愉快,！
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