遞延所得稅負債如何計算？

我也看答疑了，怎么最后分錄變成2600乘25 ＝650 我越看越蒙圈,，答疑還說去年有1000,，我知道1000是2020年的營業(yè)利潤。但我不理解啊,。這里我一點不懂,。為啥還減去1000，從頭到尾請老師詳細分析一下解題思路,。我沒學稅法,，我小白,。請仔細講,，給你好評

應納稅暫時性差異資產的計稅基礎 2022-08-10 17:17:32

問題來源：

甲公司對出租的投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。2×20年12月25日，甲公司以30000萬元購入一棟寫字樓,，并于當日簽訂租賃合同,，約定以年租金1500萬元的合同價格出租給乙公司，租賃期開始日為2×21年1月1日,。2×20年12月31日,、2×21年12月31日，該樓的公允價值分別為31000萬元,、33000萬元,。2×21年度甲公司利潤總額為50000萬元，企業(yè)所得稅法規(guī)定,，企業(yè)取得的該寫字樓按50年,、以年限平均法計提的折舊（不考慮凈殘值）可在計算應納稅所得額時扣除。除上述交易或事項外,，甲公司沒有其他納稅調整事項,，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中,，正確的有（　?。?/div>

A、2×20年投資性房地產業(yè)務影響營業(yè)利潤1000萬元

B,、2×20年末應確認其他綜合收益750萬元

C,、2×21年度應交所得稅為11850萬元

D、2×21年末遞延所得稅負債的賬面余額為900萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×20年投資性房地產業(yè)務影響營業(yè)利潤=31000-30000=1000（萬元），選項A正確,；該投資性房地產系購入后直接出租,，不確認其他綜合收益，選項B錯誤,；2×21年度應交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（萬元）,，選項C正確；2×21年末,，甲公司該項投資性房地產賬面價值為33000萬元,，計稅基礎=30000-30000/50=29400（萬元），賬面價值大于計稅基礎,，形成的應納稅暫時性差異余額=33000-29400=3600（萬元）,，2×21年末遞延所得稅負債的賬面余額=3600×25%=900（萬元），選項D正確,。

【考點提示】第十九章　資產的計稅基礎,、應納稅暫時性差異　　參考教材P406，P415,、輕一P627,，P634

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