本題賬務處理、遞延所得稅計算方法

老師可以寫下分錄嗎,？C選項的應交所得稅麻煩幫我單獨講解一下,。

應納稅暫時性差異資產的計稅基礎 2022-06-18 12:05:55

問題來源：

甲公司對出租的投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年12月25日,，甲公司以30000萬元購入一棟寫字樓,，并于當日簽訂租賃合同，約定以年租金1500萬元的合同價格出租給乙公司,，租賃期開始日為2×21年1月1日,。2×20年12月31日、2×21年12月31日,，該樓的公允價值分別為31000萬元,、33000萬元。2×21年度甲公司利潤總額為50000萬元,，企業(yè)所得稅法規(guī)定,，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計提的折舊（不考慮凈殘值）可在計算應納稅所得額時扣除,。除上述交易或事項外,，甲公司沒有其他納稅調整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費及其他因素,，下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中,，正確的有（　　）,。

A,、2×20年投資性房地產業(yè)務影響營業(yè)利潤1000萬元

B,、2×20年末應確認其他綜合收益750萬元

C,、2×21年度應交所得稅為11850萬元

D、2×21年末遞延所得稅負債的賬面余額為900萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×20年投資性房地產業(yè)務影響營業(yè)利潤=31000-30000=1000（萬元）,，選項A正確,；該投資性房地產系購入后直接出租，不確認其他綜合收益,，選項B錯誤,；2×21年度應交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（萬元），選項C正確,；2×21年末,，甲公司該項投資性房地產賬面價值為33000萬元，計稅基礎=30000-30000/50=29400（萬元）,，賬面價值大于計稅基礎,，形成的應納稅暫時性差異余額=33000-29400=3600（萬元），2×21年末遞延所得稅負債的賬面余額=3600×25%=900（萬元）,，選項D正確,。

【考點提示】第十九章　資產的計稅基礎、應納稅暫時性差異　　參考教材P406,，P415,、輕一P627，P634

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