學員提問會計分錄問題詳解

麻煩老師把這個題有關(guān)分錄都寫出來

土地使用權(quán)的處理采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) 2019-08-27 12:29:38

問題來源：

甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務,，對出租的商品房,、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進行后續(xù)計量,。甲公司的財務經(jīng)理在復核2×17年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：
（1）1月1日,，因商品房滯銷,，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日,，甲公司與乙公司簽訂租賃合同將兩棟已于當月完工的商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用,。兩棟出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計提存貨跌價準備,，公允價值為10000萬元,。該出租商品房預計使用年限均為50年，預計凈殘值均為零,，均采用年限平均法計提折舊,。
甲公司認為其出租的商品房屬于存貨，因此2×17年未對商品房計提折舊,。
（2）1月5日,，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準用于建造辦公樓,。該土地使用權(quán)原取得時成本為5000萬元,，未計提減值準備，攤銷期限為50年,，至辦公樓開工之日已攤銷10年,，采用直線法攤銷，無殘值,。辦公樓于3月1日開始建造,，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元,。
甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入辦公樓成本,。
（3）3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪,，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租,。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日,，已計提折舊2000萬元,，賬面價值為4500萬元,，未計提減值準備。裝修工程于8月1日開始,，于年末完工并達到預定可使用狀態(tài),，共發(fā)生裝修支出1500萬元，替換原裝修支出的賬面價值為300萬元,。裝修后預計租金收入將大幅增加。
甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計入當期損益,。
假設(shè)甲公司沒有其他投資性房地產(chǎn),，不考慮相關(guān)稅費等因素影響。
要求：

（1）根據(jù)資料（1）,，判斷甲公司2×17年對出租商品房未計提折舊的會計處理是否正確,，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司出租的商品房2×17年需要計提折舊,，請計算折舊額,。

甲公司的會計處理不正確。
理由：甲公司將商品房對外出租,，屬于將存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，則應計提折舊,。2×17年應計提的折舊金額=9000÷50×11/12=165（萬元）,。

（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司2×17年對土地使用權(quán)的會計處理是否正確,，同時說明判斷依據(jù),；如果甲公司土地使用權(quán)不計入辦公樓成本，請計算2×17年土地使用權(quán)應攤銷的金額,。

甲公司的會計處理不正確,。
理由：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的辦公樓屬于固定資產(chǎn)，按規(guī)定,，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，作為無形資產(chǎn)單獨核算,，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊,，但建造期間土地使用權(quán)攤銷金額應計入在建工程成本。2×17年土地使用權(quán)應攤銷的金額=5000÷50=100（萬元）,。

（3）根據(jù)資料（3）,，判斷甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計入當期損益的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù),；計算商鋪2×17年12月31日的賬面價值,。

甲公司的會計處理不正確,。
理由：企業(yè)對商鋪重新裝修且發(fā)生裝修支出金額較大，裝修后預計租金收入將大幅增加,，符合投資性房地產(chǎn)的確認條件,，裝修支出應予資本化,。2×17年12月31日商鋪的賬面價值=（4500-300）+1500=5700（萬元）,。

（4）計算2×17年12月31日上述事項應在資產(chǎn)負債表中投資性房地產(chǎn)項目列報的金額。（★★★）

2×17年12月31日甲公司因上述事項應在資產(chǎn)負債表中投資性房地產(chǎn)項目列報的金額=（9000-165）+5700=14535（萬元）,。

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孫老師

2019-08-27 17:06:18 2747人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

（1）1月1日，因商品房滯銷,，董事會決定將兩棟商品房用于出租,。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同將兩棟已于當月完工的商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用,。兩棟出租商品房的賬面余額為9000萬元,，未計提存貨跌價準備，公允價值為10000萬元,。該出租商品房預計使用年限均為50年,，預計凈殘值均為零，均采用年限平均法計提折舊,。
借：投資性房地產(chǎn) 9000

貸：開發(fā)產(chǎn)品 9000

借：其他業(yè)務成本 165

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 165
（2）1月5日,，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準用于建造辦公樓,。該土地使用權(quán)原取得時成本為5000萬元,，未計提減值準備，攤銷期限為50年,，至辦公樓開工之日已攤銷10年,，采用直線法攤銷，無殘值,。辦公樓于3月1日開始建造,，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元,。
借：無形資產(chǎn)

貸：投資性發(fā)房地產(chǎn)

借：管理費用 16.67

在建工程 83.33

貸：累計攤銷 100
（3）3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪,，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租,。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日,，已計提折舊2000萬元,，賬面價值為4500萬元，未計提減值準備,。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達到預定可使用狀態(tài),，共發(fā)生裝修支出1500萬元,，替換原裝修支出的賬面價值為300萬元。裝修后預計租金收入將大幅增加,。
借：投資性房地產(chǎn)-在建 4500

投資性房地產(chǎn)累計折舊 2000

貸：投資性房地產(chǎn) 6500

借：營業(yè)外支出 300

貸：投資性房地產(chǎn)-在建 300

借：投資性房地產(chǎn)-在建 1500

貸：銀行存款 1500

每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油！

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