最后六套題（四）綜合題第（2）問租賃方案殘值率年限問題或租賃方案為何使用自行購置的殘值率和年限,？或綜合題第（2）問：租賃方案殘值率年限如何確定,？

可以互相用嗎,？

約束資源最優(yōu)利用決策產(chǎn)品銷售定價的方法 2021-08-21 20:38:04

問題來源：

甲公司是一家農用收割機制造企業(yè),，主營業(yè)務是制造和銷售A、B,、C三種型號農用收割機,。相關資料如下：
【資料】（1）A、B,、C三種型號農用收割機的制造都需要通過一臺生產(chǎn)設備,，該設備是公司約束資源，年加工能力10000小時,，公司年固定成本總額6000萬元,。假設A、B,、C三種型號農用收割機產(chǎn)銷平衡,，年初、年末沒有存貨,。預計2021年A,、B、C三種型號農用收割機的市場正常銷量及相關資料如下：

（2）為滿足市場需求，公司2021年初擬新增一臺與約束資源相同的設備,，以解決約束資源瓶頸問題?，F(xiàn)有兩種籌資方案可供選擇。
方案1：自行購置,。借款10000萬元購買設備,，年利率8%，預計設備使用4年,，每年末支付維護費用40萬元,，4年后變現(xiàn)價值2400萬元。稅法規(guī)定,，該設備按直線法計提折舊,，折舊年限5年，凈殘值率8%,。
方案2：租賃,。合同約定，租期4年,，租賃費8800萬元,，分4年償付，每年初支付2200萬元,，在租賃開始日首付,，租賃期滿時設備所有權不轉讓，租賃公司承擔設備維護修理費,。稅前有擔保借款利率8%,。甲公司的企業(yè)所得稅稅率25%。
（3）新增關鍵設備后,，A型號農用收割機年生產(chǎn)能力增至1866臺?，F(xiàn)有乙農用收割機銷售公司向甲公司追加訂購A型號農用收割機，報價為每臺26萬元,。相關情況如下：
情景1：假設剩余生產(chǎn)能力無法轉移,，如果追加訂貨360臺，為滿足生產(chǎn)需要,，甲公司需另外支付年專屬成本400萬元,。
情景2：假設剩余生產(chǎn)能力可以對外出租，年租金350萬元,，如果追加訂貨500臺,，將沖減甲公司原正常銷量。
要求：

（1）根據(jù)資料（1）,，為有效利用現(xiàn)有的一臺關鍵設備,，計算甲公司A、B、C三種型號農用收割機的生產(chǎn)安排優(yōu)先順序和產(chǎn)量,。在該生產(chǎn)安排下,，息稅前利潤總額是多少？

（1）①A型號農用收割機單位約束資源邊際貢獻=（30-24）/6=1（萬元/小時）
B型號農用收割機單位約束資源邊際貢獻=（24-16）/4=2（萬元/小時）
C型號農用收割機單位約束資源邊際貢獻=（16-10）/2=3（萬元/小時）
C型號農用收割機單位約束資源邊際貢獻＞B型號農用收割機單位約束資源邊際貢獻＞A型號農用收割機單位約束資源邊際貢獻,，因此應先安排生產(chǎn)C型號農用收割機,，其次是B型號農用收割機，最后是A型號農用收割機,。因為假設A,、B、C三種型號農用收割機產(chǎn)銷平衡,，年初,、年末沒有存貨，所以C型號農用收割機產(chǎn)量=銷售量=2000臺,，B型號農用收割機產(chǎn)量=銷售量=1200臺,，A型號農用收割機產(chǎn)量=（10000-2000×2-1200×4）/6=200（臺）
②息稅前利潤總額=（30-24）×200+（24-16）×1200+（16-10）×2000-6000=16800（萬元）

（2）根據(jù)資料（2），分別計算兩種方案考慮貨幣時間價值的總成本,，并判斷甲公司應選擇自行購置方案還是租賃方案,。

（2）稅后有擔保借款利率=8%×（1-25%）=6%
方案1：每年折舊=10000×（1-8%）/5=1840（萬元）
4年后賬面價值=10000-1840×4=2640（萬元）
變現(xiàn)損失抵稅=（2640-2400）×25%=60（萬元）
總成本=現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=10000+40×（1-25%）×（P/A，6%,，4）-1840×25%×（P/A,，6%，4）-（2400+60）×（P/F,，6%,，4）=6561.44（萬元）
方案2：該合同不屬于選擇簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，符合融資租賃的認定標準,，租賃費每年2200萬元，不可在稅前扣除,。
每年折舊=8800×（1-8%）/5=1619.2（萬元）
4年后賬面價值=8800-1619.2×4=2323.2（萬元）
變現(xiàn)損失抵稅=2323.2×25%=580.8（萬元）
總成本=現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=2200×（P/A,，6%，4）×（1+6%）-1619.2×25%×（P/A,，6%,，4）-580.8×（P/F，6%,，4）=6217.89（萬元）
方案1的總成本大于方案2的總成本,，所以應該選擇方案2，即選擇租賃方案,。

（3）根據(jù)資料（3）,，分別計算并分析兩種情景下甲公司是否應接受追加訂單，并簡要說明有閑置能力時產(chǎn)品定價的區(qū)間范圍。

（3）①情景1：接受追加訂單增加的利潤=360×（26-24）-400=320（萬元）,；
由于接受追加訂單增加的利潤大于0,，因此甲公司應接受追加訂單。
設定價為X萬元：
360×（X-24）-400＞0,，解得：X＞25.11（萬元）
因此有閑置能力時產(chǎn)品定價的區(qū)間范圍為25.11萬元～30萬元
②情景2：如果追加訂貨500臺,，將沖減A型農用收割機原正常銷量134臺（1866-500-1500）；
接受追加訂單增加的利潤=500×（26-24）-134×（30-24）-350=-154（萬元）
由于接受追加訂單增加的利潤小于0,，因此甲公司不應接受追加訂單,。
設定價為Y萬元：
500×（Y-24）-134×（30-24）-350＞0，解得：Y＞26.31（萬元）,；
因此有閑置能力時產(chǎn)品定價的區(qū)間范圍為26.31萬元～30萬元,。

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