輕一502頁綜合題第一問11月進貨金額的計算

為什么等于12月的80% 以及11月份的20% 而不是11月份的 80% 12月份的20%

資產(chǎn)負債表預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 2020-08-21 22:33:51

問題來源：

A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：
（1）預(yù)計的11月30日資產(chǎn)負債表如下：

單位：萬元

資產(chǎn)	金額	負債及所有者權(quán)益	金額
現(xiàn)金	22	銀行借款	120
應(yīng)收賬款	76	應(yīng)付賬款	162
存貨	132	其他應(yīng)付款	11
固定資產(chǎn)	770	實收資本	700
		未分配利潤	7
資產(chǎn)總計	1000	負債及所有者權(quán)益總計	1000

（2）營業(yè)收入預(yù)計：11月200萬元,，12月220萬元；下年1月230萬元,。
（3）銷售收現(xiàn)預(yù)計：銷售當月收回60%,，次月收回38%,，其余2%無法收回（壞賬）。
（4）采購付現(xiàn)預(yù)計：銷售商品的80%在前一個月購入,，銷售商品的20%在當月購入,；所購商品的進貨款項，在購買的次月支付,。
（5）預(yù)計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元,；全年折舊費216萬元；除折舊外的其他管理費用均須用現(xiàn)金支付,，預(yù)計12月份付現(xiàn)管理費用為26.5萬元,；12月月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。
（6）預(yù)計銷售成本率75%,。
（7）預(yù)計銀行借款年利率10%，還款時支付利息,。
（8）企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元,；預(yù)計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入,，借款金額是1萬元的整數(shù)倍,。
（9）假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準備。
要求計算下列各項的12月份預(yù)算金額：

（1）銷售收回的現(xiàn)金,、進貨支付的現(xiàn)金,、本月新借入的銀行借款。

①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208（萬元）
②11月進貨金額=12月銷售成本×80%+11月銷售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（萬元）
進貨支付的現(xiàn)金=162（萬元）
由于所購商品的進貨款項在購買的次月支付,，因此12月支付的進貨金額為11月的采購金額即162萬元,。
③期初：22萬元
+現(xiàn)金收入：208萬元
-現(xiàn)金支出：
購貨162萬元
資本支出60萬元
付現(xiàn)管理費用26.5萬元
現(xiàn)金余缺-18.5萬元
支付銀行借款利息120×10%=12（萬元）
還銀行借款120萬元
而最低現(xiàn)金余額5萬元且借款金額是1萬元的整數(shù)倍，所以新增借款：5+18.5+12+120=155.5≈156（萬元）,。

（2）預(yù)計資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金,、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款,、存貨項目的金額,。

①現(xiàn)金金額=-18.5-12-120+156=5.5（萬元）
②應(yīng)收賬款金額=220×38%=83.6（萬元）
③應(yīng)付賬款金額=12月購貨金額=1月銷售成本×80%+12月銷售成本×20%=230×75%×80%+220×75%×20%=171（萬元）
④存貨金額=期初存貨（取自上個月資產(chǎn)負債表）+本月購入-本月銷售=132+171-220×75%=138（萬元）

（3）稅前利潤。（★★★）

稅前利潤=220-220×75%-（+26.5）-120×10%/12-220×2%-156×10%/12=3.8（萬元）,。

【提示】①第（1）問：本題預(yù)計銷售成本率為75%,，又已知銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入,；商品的進貨款項,，在購買的次月支付，因此11月份的進貨金額等于12月份的銷售成本的80%加上11月銷售成本的20%,。12月份的銷售成本等于本月營業(yè)收入的75%,，同理,，11月份的銷售成本是本月營業(yè)收入的75%，因此得出11月進貨金額=12月銷售成本×80%+11月銷售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（萬元）,。
②第（3）問：本問計算12月份的稅前利潤,，需要注意編制的是12月份的預(yù)算，因此折舊費和借款的利息費用都是只考慮全年分攤到本月的部分,。

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