個人股票期權(quán)如何繳稅
老師，個人股票期權(quán),，增值稅,、企業(yè)所得稅、個人所得稅,；分別怎么處理,，哪些稅要考慮上市與非上市、居民企業(yè)和非居民企業(yè),，麻煩老師幫我梳理一下,，感覺自己都記混了
問題來源：
第五章 所得稅納稅申報與納稅審核
十,、個人所得稅
（一）綜合所得
1.綜合所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額-費用60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
2.專項附加扣除
七個項目：子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等支出,。
【3歲以下嬰幼兒照護支出】（新增）
3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施,。
納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除,。
父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
3.居民個人預(yù)扣預(yù)繳辦法
（1）扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資,、薪金所得時,，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報,。
（2）扣繳義務(wù)人向保險營銷員,、證券經(jīng)紀人支付傭金時，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,。
（3）扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,。
4.居民個人全年一次性獎金應(yīng)納稅額的計算
（1）居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前,，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得,，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表）,，確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨計算納稅。
計算公式為：
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
（2）居民個人取得全年一次性獎金,，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅,。
5.個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅的方法
手寫板
汪老師
2022-10-26 14:07:54 932人瀏覽
您應(yīng)該是將與“股”相關(guān)的內(nèi)容混淆了,，老師給您整體梳理一下：
一,、與“股”相關(guān)的稅種主要有增值稅（城建稅及附加隨著增值稅的繳納而繳納）、企業(yè)所得稅,、個人所得稅：
1.基本規(guī)定
環(huán)節(jié) | 增值稅 | 企業(yè)所得稅 | 個人所得稅 |
購進 | √ | × | × |
持有 | × | √ | √ |
轉(zhuǎn)讓 | √ | √ | √ |
2.具體規(guī)定
（1）購進環(huán)節(jié)（針對買方）
環(huán)節(jié) | 增值稅 | 企業(yè) 所得稅 | 個人 所得稅 |
購進 | （1）購進上市公司的股票,，會產(chǎn)生進項稅額=對方轉(zhuǎn)讓股票的銷項稅額或應(yīng)納增值稅 （2）購進非上市公司的股權(quán)，不涉及增值稅（對方轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍） | × | × |
（2）持有環(huán)節(jié)—股息紅利所得
①增值稅：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益,，不征收增值稅,。
②企業(yè)所得稅：根據(jù)投資方身份和被投資方是否上市來判定（此時需要區(qū)分居民企業(yè)和非居民企業(yè)）。
被投資方 投資方 | 未上市居民企業(yè) | 上市居民企業(yè)持股時間不足12個月 | 上市居民企業(yè)持股時間超過12個月 |
居民企業(yè) | 免 | 征 | 免 |
有機構(gòu),、場所,，有實際聯(lián)系，非居民企業(yè) | 免 | 征 | 免 |
未設(shè)機構(gòu),、場所，以及雖設(shè)機構(gòu),、場所但沒有實際聯(lián)系,，非居民企業(yè) | 征 | ||
③個人所得稅：根據(jù)持股期限和被投資方是否上市來判定,。
持股類型 | 股息紅利所得的稅務(wù)處理 |
持有上市公司股票以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票 | 持股期限≤1個月，全額計入應(yīng)納稅所得額 |
1個月＜持股期限≤1年,，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額 | |
持股期限＞1年,，暫免征收個人所得稅 | |
持有非上市公司股權(quán) | 全額計入應(yīng)納稅所得額 |
（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)
轉(zhuǎn)讓項目 | 增值稅 | 企業(yè)所得稅 | 個人所得稅 | |
上市股票 | 正常流通 | 按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”交稅 【提示】個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅 | 屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，交稅 | （1）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票,，免稅 （2）轉(zhuǎn)讓境外的交稅 |
限售股 | 屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，個人轉(zhuǎn)讓限售股&企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股： 應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費） 【提示】未能提供完整、真實的原值憑證,，不能準確計算該限售股原值的,，一律按轉(zhuǎn)讓收入的15%核定原值和合理稅費 應(yīng)納企稅=應(yīng)納稅所得額×25% 應(yīng)納個稅=應(yīng)納稅所得額×20% | |||
非上市股權(quán) | 不征 | 屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，交稅 | ||
二,、企業(yè)和個人與“股”轉(zhuǎn)讓相關(guān)的增值稅政策辨析
納稅主體 | 轉(zhuǎn)讓非上市公司（不含非法人企業(yè)）股權(quán) | 轉(zhuǎn)讓上市公司股票 | 轉(zhuǎn)讓限售股 |
個人 | 不征增值稅 | 免征增值稅 | 免征增值稅 |
企業(yè) | 不征增值稅 | 按金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅 | 只就賣出價與“特殊”買入價間的差額按金融商品轉(zhuǎn)讓征稅 |
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