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商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定是什么,？

為什么日用品是專項申報，其他是清單申報

增值稅納稅申報代理 2023-11-14 15:43:25

問題來源：

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，零售的各種商品增值稅適用稅率均為13%。各種商品購進時均取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額均按規(guī)定進行抵扣。2021年度發(fā)生的存貨損失及處置情況匯總?cè)缦拢?

損失存貨種類	損失原因	實際成本	回收或處置
日用品	雷擊起火	80萬元	保險公司理賠20萬元
服裝	顧客退貨	10萬元	降價出售,，收款7.91萬元
小家電	零星丟失	6萬元	無

問題：

1.上述存貨損失中哪些應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？金額分別是多少,？

小家電零星丟失應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。
轉(zhuǎn)出的進項稅額=6×13%=0.78（萬元）
其他存貨損失無須作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.上述存貨損失在企業(yè)所得稅稅前申報扣除的金額分別為多少,？采取清單申報和專項申報扣除的分別是哪些,？

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除,。日用品損失在企業(yè)所得稅稅前申報扣除的金額=80-20=60（萬元）
服裝損失在企業(yè)所得稅稅前申報扣除的金額=10-7.91÷（1+13%）=3（萬元）
小家電損失在企業(yè)所得稅稅前申報扣除的金額=6+6×13%=6.78（萬元）
清單申報：服裝損失,、小家電損失。
專項申報：日用品損失,。

3.采取專項申報形式稅前扣除存貨損失,，企業(yè)應(yīng)留存哪些證據(jù)備查？

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),。
存貨毀損的證據(jù)應(yīng)包括：
①存貨計稅成本的確定依據(jù),；
②企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨毀損情況說明及核銷資料；
③保險公司賠償情況說明,；
④該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）,，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等,。

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