第四單元  增值稅會計核算—進項稅額相關事項的核算

二,、應交稅費—應交增值稅（進項稅額）專欄（★★★）

5.企業(yè)購進農產品進項稅額的賬務處理

（1）納稅人購進農產品,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以注明的增值稅額為進項稅額。

（2）納稅人取得（或開具）農產品銷售發(fā)票（或收購發(fā)票）的,，以農產品銷售發(fā)票（或收購發(fā)票）上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額,。

進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

按照購進農產品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目,，按買價扣除進項稅額后的金額借記“材料采購”等科目,，按實際支付的買價，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目,。

 考點提示

農業(yè)生產者銷售的自產農產品,，免征增值稅。農產品是指：種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、林業(yè)、牧業(yè),、水產業(yè)生產的各類植物,、動物的初級產品。

（3）從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額,。

 易混易錯

從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額,。

 手寫板1

（4）2019年4月1日起,，納稅人購進農產品，扣除率為9%,。在領用農產品環(huán)節(jié),，如果農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%抵扣進項稅額,。

 手寫板2