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加計(jì)抵減政策混淆

生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)10%，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)加計(jì)5%,，為什么題目答案說生產(chǎn),、生活性加計(jì)抵減10%了，這個(gè)是怎么界定的呢

增值稅專用發(fā)票管理增值稅納稅申報(bào)代理 2023-11-12 22:24:30

問題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，主營(yíng)客貨運(yùn)輸服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù),，兼營(yíng)旅游服務(wù)。請(qǐng)根據(jù)所列信息解答相關(guān)問題,，涉及計(jì)算的請(qǐng)列明計(jì)算過程,。金額單位為萬(wàn)元，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位,。
資料1,，2022年所有服務(wù)項(xiàng)目銷售額以及享受免征增值稅的銷售額如下表所示：

服務(wù)類別	交通運(yùn)輸		現(xiàn)代服務(wù)（生產(chǎn)性服務(wù)）		生活服務(wù)
具體服務(wù)項(xiàng)目	客運(yùn)	貨運(yùn)	倉(cāng)儲(chǔ)	收派	旅游
不含稅銷售額	720	790	460	950	430
其中免征增值稅的金額	350	320	0	0	0

其中旅游服務(wù)采用差額計(jì)稅方法時(shí)，可以扣除的支付給其他單位的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)以及其他旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用等合計(jì)金額為310萬(wàn)元,。
資料2，2023年1月,，相關(guān)服務(wù)項(xiàng)目收入情況如下表所示：

服務(wù)項(xiàng)目	客運(yùn)	貨運(yùn)	倉(cāng)儲(chǔ)	收派	旅游
收入額（含稅）	55	65	34	66	40
其中可以免征增值稅的金額	0	0	0	0	0

其中旅游服務(wù)采用差額計(jì)稅方法時(shí),，可以扣除的支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)以及其他旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用等合計(jì)金額為28萬(wàn)元,。已知2023年1月共取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為12萬(wàn)元,，相關(guān)采購(gòu)支出無(wú)法劃分具體用途，但確定與旅游服務(wù)無(wú)關(guān),。
甲公司對(duì)按政策規(guī)定可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的均選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,；旅游服務(wù)采用差額征稅方法；2023年1月份期初無(wú)留抵稅額和上期未加計(jì)抵減額余額,。
要求：

（1）根據(jù)資料1,，甲公司2022年度客運(yùn)、貨運(yùn)免征增值稅,，政策依據(jù)是什么,？

自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,，免征增值稅,。

（2）根據(jù)資料1,，甲公司2022年生活性服務(wù)業(yè)和生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)取得銷售額占全部銷售額的比例是多少？甲公司2023年度是否可以享受加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額政策,？可以享受的比例是多少,？

①甲公司2022年生活性服務(wù)業(yè)取得銷售額占全部銷售額的比例=（430-310）÷（720+790+460+950+430-310）×100%=3.95%,；
甲公司2022年生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得銷售額占全部銷售額的比例=（460+950+430-310）÷（720+790+460+950+430-310）×100%=50.33%,。
②可以,。納稅人以后年度是否適用加計(jì)抵減政策，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定,。兼營(yíng)四項(xiàng)服務(wù)的納稅人,，應(yīng)以四項(xiàng)服務(wù)合計(jì)銷售額占全部銷售額的比重是否超過50%，判斷其是否可以適用加計(jì)抵減政策,。
③可以享受的比例是5%,。

（3）根據(jù)資料2，甲公司在按規(guī)定享受免稅待遇和加計(jì)抵減的情況下,，2023年1月應(yīng)繳納的增值稅額是多少,？

①按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額=（55+65）÷（1+9%）=110.09（萬(wàn)元）；
②按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額=（34+66）÷（1+3%）=97.09（萬(wàn)元）,；
③可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12×110.09/（110.09+97.09）=6.38（萬(wàn)元）,；
④按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅應(yīng)繳納的增值稅=110.09×9%-6.38-6.38×5%=3.21（萬(wàn)元）；
⑤按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅應(yīng)繳納的增值稅=97.09×3%=2.91（萬(wàn)元）,。
⑥旅游服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=（40-28）÷（1+6%）×6%=0.68（萬(wàn)元）,。
2023年1月應(yīng)繳納的增值稅=3.21+2.91+0.68=6.8（萬(wàn)元）。

（4）根據(jù)資料2,，甲公司享受免稅和放棄免稅在發(fā)票開具方面有哪些不同,？

享受免稅，除另有規(guī)定外,，不得開具增值稅專用發(fā)票,；放棄免稅，全部增值稅應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率/征收率交稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。

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汪老師

2023-11-13 14:54:29 1680人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

要點(diǎn)	政策規(guī)定
實(shí)施的行業(yè)	生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù),、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱“四項(xiàng)服務(wù)”）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人納稅人兼有上述四項(xiàng)服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的,，其四項(xiàng)服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的當(dāng)期銷售額應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算,，然后再除以納稅人當(dāng)期全部的銷售額，以此計(jì)算銷售額的比重	生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人生活服務(wù)包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)
實(shí)施階段	起始日期：2019年4月1日	起始日期：2019年10月1日
實(shí)施階段	截止日期：2023年12月31日
基本政策	（1）2019年4月1日—2022年12月31日按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,，抵減應(yīng)納稅額（2）2023年1月1日—2023年12月31日按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%，抵減應(yīng)納稅額	（1）2019年10月1日—2022年12月31日按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,，抵減應(yīng)納稅額（2）2023年1月1日—2023年12月31日按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,，抵減應(yīng)納稅額

這需要我們熟悉稅目：

1.生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù),、餐飲住宿服務(wù)（酒店屬于住宿服務(wù)）、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù),，今年適用加計(jì)抵減10%,。

2.生產(chǎn)性服務(wù)是指郵政服務(wù)（包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）,、電信服務(wù)（包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)）,、現(xiàn)代服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù),、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）,，今年適用加計(jì)抵減5%,。

本題中，只有旅游服務(wù)是生活服務(wù),，所占銷售額比重不超過50%,，不能界定為單純的生活性服務(wù)，不適用10%,，而是這些合計(jì)銷售額占比超過了50%,，只能界定為是常規(guī)的生產(chǎn)、生活性服務(wù),，加計(jì)抵減5%,。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！

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