第九章 其他涉稅專業(yè)服務(wù)
一,、稅務(wù)行政復(fù)議
(一)稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
(二)稅務(wù)行政復(fù)議的參加人
(三)稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則
(四)稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)
(五)稅務(wù)行政復(fù)議受理
(六)行政復(fù)議證據(jù)的內(nèi)容
(七)稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定
(八)稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解
一、稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍
公民,、法人和其他組織(以下簡(jiǎn)稱“申請(qǐng)人”)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,,向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)辦理行政復(fù)議事項(xiàng),,適用《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》,。
行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng):
(一)必經(jīng)復(fù)議
征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體,、征稅對(duì)象,、征稅范圍、減稅,、免稅,、退稅、抵扣稅款,、適用稅率,、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限,、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款,、加收滯納金,,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳,、代收代繳,、代征行為等。
(二)選擇復(fù)議
1.行政許可,、行政審批行為
2.發(fā)票管理行為,,包括發(fā)售、收繳,、代開(kāi)發(fā)票等
3.稅收保全措施,、強(qiáng)制執(zhí)行措施
4.行政處罰行為:
(1)罰款
(2)沒(méi)收財(cái)物和違法所得
(3)停止出口退稅權(quán)
5.不依法履行下列職責(zé)的行為:
(1)頒發(fā)稅務(wù)登記
(2)開(kāi)具、出具完稅憑證
(3)行政賠償
(4)行政獎(jiǎng)勵(lì)
(5)其他不依法履行職責(zé)的行為
6.資格認(rèn)定行為
7.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為
8.政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為
9.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為
10.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為
11.其他具體行政行為
提示
(1)申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法,,對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),,可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng),。上述規(guī)定不包括規(guī)章。
(2)申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的,,應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟,。(重點(diǎn))
二,、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)
1.申請(qǐng)時(shí)限
申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的,,申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間,。
行政復(fù)議申請(qǐng)期限的計(jì)算,依照下列規(guī)定辦理:
具體情形 | 申請(qǐng)期限的計(jì)算 |
(1)當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的 | 自具體行政行為作出之日起計(jì)算 |
(2)載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的 | 自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算 |
(3)載明具體行政行為的法律文書(shū)郵寄送達(dá)的 | 自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算,;沒(méi)有郵件簽收單的,,自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算 |
(4)具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的 | 自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算 |
(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人,事后補(bǔ)充告知的 | 自該申請(qǐng)人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算 |
(6)被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的 | 自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算 |
(7)申請(qǐng)人依照行政復(fù)議法的規(guī)定申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé),,稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的 | 有履行期限規(guī)定的 | 自履行期限屆滿之日起計(jì)算 |
| 沒(méi)有履行期限規(guī)定的 | 自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)滿60日起計(jì)算 |
提示
稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為,,依法應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人送達(dá)法律文書(shū)而未送達(dá)的,視為該申請(qǐng)人不知道該具體行政行為,。
2.必經(jīng)復(fù)議及其規(guī)定
(1)申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的,,應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,,可以向人民法院提起行政訴訟,。
(2)申請(qǐng)人按照規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的,必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律,、法規(guī)確定的稅額、期限,,先行繳納或者解繳稅款和滯納金,,或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng),。
(3)申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證,、抵押和質(zhì)押。
作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)保證人的資格,、資信進(jìn)行審查,,對(duì)不具備法律規(guī)定資格或者沒(méi)有能力保證的,有權(quán)拒絕,。
作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)抵押人,、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查,,對(duì)不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保,、質(zhì)押擔(dān)保,不予確認(rèn)。
3.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服,,可以申請(qǐng)行政復(fù)議,,也可以直接向人民法院提起行政訴訟。(二選一)
申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,,再申請(qǐng)行政復(fù)議。
4.申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)行政復(fù)議的,,可以采取當(dāng)面遞交,、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請(qǐng);申請(qǐng)人也可以口頭申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議,。
有條件的行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以接受以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請(qǐng),。
對(duì)以傳真、電子郵件形式提出行政復(fù)議申請(qǐng)的,,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)申請(qǐng)人的身份,、復(fù)議事項(xiàng)。
5.申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)行政復(fù)議的,,應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)中載明下列事項(xiàng):
(1)申請(qǐng)人的基本情況,,包括公民的姓名、性別,、出生年月,、身份證件號(hào)碼、工作單位,、住所,、郵政編碼、聯(lián)系電話,;法人或者其他組織的名稱,、住所、郵政編碼,、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名,、職務(wù)。
(2)被申請(qǐng)人的名稱,。
(3)行政復(fù)議請(qǐng)求,、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。
(4)申請(qǐng)人的簽名或者蓋章,。
(5)申請(qǐng)行政復(fù)議的日期,。
6.申請(qǐng)人口頭申請(qǐng)行政復(fù)議的,行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照在行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)中載明的事項(xiàng),,當(dāng)場(chǎng)制作行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄,,交申請(qǐng)人核對(duì)或者向申請(qǐng)人宣讀,,并由申請(qǐng)人確認(rèn)。
7.有下列情形之一的,,申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提供證明材料:
(1)認(rèn)為被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的,,提供要求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)而被申請(qǐng)人未履行的證明材料。
(2)申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)一并提出行政賠償請(qǐng)求的,,提供受具體行政行為侵害而造成損害的證明材料,。
(3)法律、法規(guī)規(guī)定需要申請(qǐng)人提供證據(jù)材料的其他情形,。
8.申請(qǐng)人提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)錯(cuò)列被申請(qǐng)人的,,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人變更被申請(qǐng)人。
申請(qǐng)人不變更被申請(qǐng)人的,,行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理,,或者駁回行政復(fù)議申請(qǐng)。
9.申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,,行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的,,在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得向人民法院提起行政訴訟;申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟,,人民法院已經(jīng)依法受理的,,不得申請(qǐng)行政復(fù)議。
三,、稅務(wù)行政復(fù)議受理
1.行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的,,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理:
(1)屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍。
(2)在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出,。
(3)有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人,。
(4)申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系。
(5)有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由,。
(6)符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件,。
(7)屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。
(8)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng),,人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。
提示
稅務(wù)行政復(fù)議受理的條件,,結(jié)合各個(gè)條件的具體要求,,是簡(jiǎn)答題的考核重點(diǎn)。
2.對(duì)應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,,對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為,,行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過(guò)行政復(fù)議期限不作答復(fù)的,申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書(shū)之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi),,依法向人民法院提起行政訴訟,。
依照規(guī)定延長(zhǎng)行政復(fù)議期限的,,以延長(zhǎng)以后的時(shí)間為行政復(fù)議期滿時(shí)間。
四,、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定
1.行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的,,被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)重新作出具體行政行為;情況復(fù)雜,,不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的,,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以適當(dāng)延期,,但是延期不得超過(guò)30日,。
公民、法人或者其他組織對(duì)被申請(qǐng)人重新作出的具體行政行為不服,,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,,或者提起行政訴訟。
五,、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解
1.對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng),,按照自愿、合法的原則,,申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解,,行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解:
(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為,如行政處罰,、核定稅額,、確定應(yīng)稅所得率等。
(2)行政賠償,。
(3)行政獎(jiǎng)勵(lì),。
(4)存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。
行政復(fù)議審理期限在和解,、調(diào)解期間中止計(jì)算,。