收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品抵扣率是多少？
請(qǐng)問(wèn)老師農(nóng)產(chǎn)品稅率如何確定??？
問(wèn)題來(lái)源：
（1）采購(gòu)魚(yú),、蝦等水產(chǎn)品,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元,；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批玉米用于制作現(xiàn)榨玉米汁,，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票注明金額10萬(wàn)元；進(jìn)口一批食用橄欖油,，關(guān)稅完稅價(jià)格為15萬(wàn)元,，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。
（2）五名管理人員去A市出差,，取得注明身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,，注明票價(jià)10000元、燃油附加費(fèi)900元,。
（3）因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,，購(gòu)入一間商鋪取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元、稅額15萬(wàn)元,。請(qǐng)乙設(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)師王某為該商鋪進(jìn)行室內(nèi)設(shè)計(jì),，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元。
（4）將上月購(gòu)入的一批棉被發(fā)給員工作為元旦福利，該批棉被賬面成本為10萬(wàn)元,，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣,。
（5）提供餐飲、住宿服務(wù)取得含稅收入412萬(wàn)元,；轉(zhuǎn)讓兩年前購(gòu)置的閑置桌椅,，取得含稅收入5萬(wàn)元。
（6）將本公司自有的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉煤愞D(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元,，該辦公樓于2014年購(gòu)入,，購(gòu)房發(fā)票注明該辦公樓購(gòu)入原價(jià)為3000萬(wàn)元。
（7）將辦公樓內(nèi)電梯廣告位出租,，預(yù)收一年含稅租金20萬(wàn)元,，該辦公樓為2017年購(gòu)入。
（其他相關(guān)資料：上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，均從一般納稅人處取得,；取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；關(guān)稅稅率為20%,；該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,；該公司符合增值稅加計(jì)抵減的條件）
問(wèn)題：
業(yè)務(wù)（2）：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10000+900）÷（1+9%）×9%÷10000=0.09（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（3）：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=15+10×6%=15.6（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（4）：轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬(wàn)元）
當(dāng)期實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.32+0.09+15.6-1.3=18.71（萬(wàn)元）
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 參考教材P270～P273,；參考輕一P191～196
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，即2019年12月,。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍 參考教材P260,；參考輕一P174
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě) 參考教材P238～P243,；參考輕一P168～P170
考查重點(diǎn)：本題考查增值稅納稅申報(bào)表的填列,。
解題方向：
（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》中的第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人,，服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)“扣除之前”的不含稅銷(xiāo)售額,。
（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》：
①第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額,。本欄次包括第1欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和第4欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。
②第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額,。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本題關(guān)鍵點(diǎn)：一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額,、銷(xiāo)項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，均應(yīng)分別填列,。
劉老師
2020-10-20 15:18:08 2961人瀏覽
判斷扣除率首先要看購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的用途。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工,，生產(chǎn)高稅率商品則扣除率為10%,，如果用于普通加工或者直接銷(xiāo)售則適用9%的扣除率。而一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物并不能確定最終的用途,，所以在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)按照9%的扣除率,，如果未來(lái)這批材料用于生產(chǎn)13%的貨物再抵扣1%。
本題中從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批玉米用于制作現(xiàn)榨玉米汁,，屬于生產(chǎn)高稅率商品,，扣除率為10%~
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