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老師的例題不太明白

1.外購芯片在增值稅中就不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,，

2.也不能作為加計抵減

3.計提的時候已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ,，沒有將外購芯片加計抵減進(jìn)去，為什么還要在計算應(yīng)納稅額中再去調(diào)整一遍

增值稅的納稅審核方法 2024-06-25 10:55:56

問題來源：

（二）加計抵減的計算步驟

1.計提

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例（5%,、10%,、15%）計提當(dāng)期加計抵減額。

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×一定比例

手寫板

（1）適用加計抵減政策的納稅人,，其上個納稅申報期的期末留抵稅額,，不屬于當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能加計一定比例計算加計抵減額,。

（2）企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額,，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

手寫板

2.當(dāng)期可抵減加計抵減額

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不得計提加計抵減額,。

已計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額,。計算公式如下：

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

集成電路企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計提當(dāng)期加計抵減額。企業(yè)外購芯片對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額,。

3.實(shí)際抵減額

納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（抵減前的應(yīng)納稅額）后,，區(qū)分以下情形加計抵減：

抵減前的應(yīng)納稅額	當(dāng)期可抵減加計抵減額（實(shí)際抵減額）
等于零	0（全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減）加計抵減額不會對期末留抵稅額造成影響
大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額	全額抵減
大于零,，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額	抵減應(yīng)納稅額至零即：實(shí)際抵減額=當(dāng)期抵減前的應(yīng)納稅額未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減