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取得增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)和代墊輔料為何能進(jìn)項(xiàng)抵扣

（2）取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費(fèi)40萬元,、代墊輔料10萬元，為什么不做進(jìn)項(xiàng)抵扣,？

煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-11-08 22:53:10

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,。
已知：A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱,；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%,；相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣或計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求：根據(jù)上述資料,，請回答下列問題,。（2020年）
2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實(shí)際支付價(jià)款360萬元,、另支付10%價(jià)外補(bǔ)貼,，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,。另支付運(yùn)費(fèi),，取得運(yùn)輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬元,。
（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)40萬元,、代墊輔料10萬元,，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費(fèi),。
（3）以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙1400箱,。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱，取得不含稅收入1200萬元,，由于貨款收回及時(shí)給予丙企業(yè)2%的折扣,。
（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元,。
（5）購入客車1輛,，用于接送職工上下班，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元,；購進(jìn)經(jīng)營用的運(yùn)輸卡車1輛,，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元。

1.業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅（　?。┤f元,。

A、36.00

B,、72.00

C,、79.20

D、43.20

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）,。

2.業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A,、227.23

B,、177.86

C,、206.86

D、162.43

正確答案：C

答案分析：材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元）,，業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）,。

3.業(yè)務(wù)（3）甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅（　　）萬元,。

A,、666.06

B、679.50

C,、500.57

D,、514.01

正確答案：D

答案分析：現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除,。業(yè)務(wù)（3）甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（萬元）,。

4.業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅（　　）萬元,。

A,、3.63

B、9.43

C,、0

D,、45.00

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%-206.86×20%=3.63（萬元）。

5.業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)（　?。┤f元,。

A、10.40

B,、11.50

C,、8.90

D、13.00

正確答案：A

答案分析：購入客車用于接送職工上下班,，屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利,，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=（40+10）×13%+3.9=10.40（萬元）,。

6.甲廠本月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、117.43

B,、111.73

C、122.33

D,、114.83

正確答案：A

答案分析：甲廠本月應(yīng)繳納增值稅=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（萬元）,。

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