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發(fā)行餐飲儲(chǔ)值卡預(yù)收資金為何不計(jì)銷項(xiàng),？

1V1定制《稅法一》沖刺階段第二次月考>綜合分析題>第13題第3小題>試題ID：3214509 業(yè)務(wù)三取得貨幣資金300萬，為啥不300/1+13%）x13%呢,？

不征收增值稅的規(guī)定銷售額的特殊規(guī)定 2023-11-04 19:10:51

問題來源：

位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)848萬元,，通過稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價(jià)款為390萬元。
（2）將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn),、負(fù)債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個(gè)體工商戶,，取得轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)100萬元,。
（3）當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲(chǔ)值卡3000張，取得貨幣資金300萬元,；當(dāng)月消費(fèi)者使用儲(chǔ)值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點(diǎn)心禮盒，確認(rèn)不含稅收入100萬元,。
（4）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓,，相關(guān)收入和成本情況如下：

股數(shù)	初始投資成本（元/股）	IPO發(fā)行價(jià)（元/股）	售價(jià)（元/股）
500000	1.20	6.82	10.00

（5）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個(gè)餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權(quán)，取得不含稅收入300萬元,。
（6）當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品,，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元,；外購用于企業(yè)周年慶典的裝飾用品,，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元,；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的手機(jī)，進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元,。
要求：不考慮加計(jì)抵減相關(guān)規(guī)定，根據(jù)上述資料,，按照下列順序計(jì)算回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

1.該公司業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額為（　　）萬元,。

A,、9

B,、13.13

C、18.29

D,、28.3

正確答案：A

答案分析：公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓,，按照規(guī)定確定的買入價(jià)低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅,。本題中以IPO發(fā)行價(jià)確定的買入價(jià)6.82元/股高于實(shí)際成本價(jià)1.2元/股,，依然以IPO發(fā)行價(jià)為買入價(jià)計(jì)算銷售額,。業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=（10-6.82）×500000÷（1+6%）×6%÷10000=9（萬元）。

2.該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f元,。

A、35

B,、37

C、38

D、40

正確答案：A

答案分析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40-3-2=35（萬元）,。

3.該企業(yè)銷項(xiàng)稅額合計(jì)（　?。┤f元,。

A、70

B,、75

C,、79

D、88

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=848÷（1+6%）×6%=48（萬元）,。
業(yè)務(wù)（2）不需要繳納增值稅,。
業(yè)務(wù)（3）接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,，不繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）,。
業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=（10-6.82）×500000÷（1+6%）×6%÷10000=9（萬元）,。
業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅額=300×6%=18（萬元）,。
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=48+13+9+18=88（萬元）。

4.該企業(yè)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額（　?。┤f元,。

A,、42

B、44

C,、48

D、53

正確答案：D

答案分析：銷項(xiàng)稅額合計(jì)=48+13+9+18=88（萬元）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40-3-2=35（萬元）
當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=88-35=53（萬元）,。

5.該公司應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)（　?。┤f元,。

A、5.04

B,、5.28

C、5.76

D、6.36