問題來源：
實(shí)習(xí)生
（一）到底什么情況可以稱為實(shí)習(xí)生
大李女士學(xué)的是工商管理專業(yè)，畢業(yè)后一直從事6年銷售工作，后考取會計資格證書，到某企業(yè)咨詢工作，HR在應(yīng)聘崗位上,，填寫為實(shí)習(xí)生。
大李女士：十八九叫實(shí)習(xí)生,，我二十八九在叫實(shí)習(xí)生不合適,。
HR：沒啥不合適,，實(shí)習(xí)生，無經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)人員
思考這種叫實(shí)習(xí)生嗎,？
小李女士學(xué)的是會計專業(yè),，畢業(yè)前來到某企業(yè)實(shí)習(xí)，HR在崗位上,，填寫為實(shí)習(xí)生,。
后續(xù)，大李與小李女士都光榮的成為某企業(yè)的實(shí)習(xí)生,。
（二）在校生（沒畢業(yè)）實(shí)習(xí),，屬于勞務(wù)關(guān)系，還是勞動關(guān)系
到底什么情況可以稱為實(shí)習(xí)生
觀點(diǎn)一：是勞動關(guān)系
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第15號
企業(yè)因雇用季節(jié)工,、臨時工,、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
觀點(diǎn)二：勞務(wù)關(guān)系
《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》國家稅務(wù)總局公告2020年第13號 正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的,，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
實(shí)習(xí)生簽訂勞動用工合同,，是員工,，發(fā)放的報酬是工資薪金所得；
實(shí)習(xí)生簽訂勞務(wù)用工合同,，不是企業(yè)員工,，發(fā)放的報酬是勞務(wù)報酬。
工資薪金按第一個文件,，勞務(wù)報酬按第二個文件
提示到底屬于什么,，還真不好說？還要看司法解釋
（三）在校生實(shí)習(xí)常見的三種情況與司法判定
（1）學(xué)校要求或安排實(shí)習(xí),。
<關(guān)于確認(rèn)勞動關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知>
勞動關(guān)系的主要依據(jù)：
勞動關(guān)系中的勞動者具體是達(dá)到法定年齡,，具有勞動能力,，以從事某種社會勞動獲得收入為主要生活來源,，依據(jù)法律和合同的規(guī)定，在用人單位的管理下從事勞動報酬的自然人,。
提示實(shí)習(xí)是學(xué)習(xí)的一種方式,，而不是用以謀生的手段,。
實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)中雖然以勞動為手段，但實(shí)際上是以學(xué)習(xí)為目的,，以學(xué)生身份勞動,，從事的勞動是教學(xué)的延伸，通過實(shí)習(xí)積累經(jīng)驗(yàn),，提升學(xué)生的技術(shù)技能,，不能視為就業(yè)。
實(shí)習(xí)生雖然與實(shí)習(xí)單位有管理和被管理的關(guān)系,，但只是簡單的管理,，不是勞動法意義上的管理，主要是以學(xué)生的身份受學(xué)校的管理,。實(shí)習(xí)生的身份是在校生而非勞動法上的勞動者,。而勞動法上的勞動者是以勞動為手段，以獲取生活來源為目的,，是以勞動者的身份勞動,。所以實(shí)習(xí)生不符合勞動法意義上的勞動者，與用人單位不存在勞動關(guān)系,，不能享受勞動待遇,。
（2）勤工助學(xué)
根據(jù)教育部《高等學(xué)校學(xué)生勤工助學(xué)管理辦法》，勤工助學(xué)指學(xué)生在學(xué)校的組織下利用課余時間,，通過勞動取得合法報酬,，用于改善學(xué)習(xí)和生活條件的社會實(shí)踐活動，由學(xué)校統(tǒng)一組織和管理,。任何單位或個人未經(jīng)學(xué)校學(xué)生資助管理機(jī)構(gòu)同意,，不得聘用在校學(xué)生打工。學(xué)生私自在校外打工的行為,，參照非全日制用工處理,。針對勤工助學(xué)者，不視為就業(yè),，一般不建立勞動關(guān)系,，不簽訂勞動合同。
關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國勞動法》若干問題的意見
第十二條：在校生利用業(yè)余時間勤工助學(xué),，不視為就業(yè),，未建立勞動關(guān)系，可以不簽訂勞動合同,。
畢業(yè)季,，在校生簽訂的就業(yè)合同
即將畢業(yè)的大專院校在校學(xué)生以就業(yè)為目的與用人單位簽訂勞動合同，且接受用人單位管理，按合同約定付出勞動,；用人單位在明知求職者系在校學(xué)生的情況下,，仍與之訂立勞動合同并向其發(fā)放勞動報酬的，該勞動合同合法有效,，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定雙方之間形成勞動合同關(guān)系,。
待就業(yè)實(shí)習(xí)生
關(guān)系界定
以就業(yè)為目的的實(shí)習(xí)，在校學(xué)生已完成了全部學(xué)習(xí)任務(wù),，有明確的求職就業(yè)愿望,，實(shí)習(xí)期內(nèi)接受單位的勞動管理，單位也會支付相應(yīng)的報酬,。在該情形下,，符合勞動關(guān)系的本質(zhì)特征，即便未簽訂勞動合同,，雙方也成立事實(shí)勞動關(guān)系,。
實(shí)習(xí)生取得收入個稅如何繳納
《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）
二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的,，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款,。根據(jù)個人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入額-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
其中，累計減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計算,。
實(shí)習(xí)生取得收入,，企業(yè)費(fèi)用列支注意問題
對于實(shí)習(xí)生報酬，個人所得稅按“勞務(wù)報酬所得”預(yù)扣繳納個人所得稅,，在增值稅上是否將實(shí)習(xí)生報酬認(rèn)定為“單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)”,，不繳納增值稅。從而對于實(shí)習(xí)生報酬,，企業(yè)直接造清單在企業(yè)所得稅稅前列支扣除?
湖北稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線答復(fù)：
您好!您提交的問題已收悉,，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
增值稅——
①學(xué)生實(shí)習(xí)。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定,，一,、下列項(xiàng)目免征增值稅。（九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù),。
②簽訂了勞動合同,，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）文件第三條規(guī)定,，條例第一條所稱提供加工,、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù),。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),，不包括在內(nèi),。(補(bǔ)充：財稅〔2016〕36號也有類似的規(guī)定)
企業(yè)所得稅——
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）文件第一條規(guī)定，關(guān)于季節(jié)工,、臨時工等費(fèi)用稅前扣除問題,。
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工,、實(shí)習(xí)生,、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù),。
企業(yè)是否需要為實(shí)習(xí)生繳納社保
《中華人民共和國社會保險法》中規(guī)定：
職工與用人單位建立勞動合同關(guān)系時，職工應(yīng)享受社保的權(quán)利,，用人單位應(yīng)履行代扣代繳,，并且自主申報的義務(wù)。
提示注意區(qū)分,，試用期員工與實(shí)習(xí)生區(qū)別
《勞動合同法》規(guī)定,，勞動關(guān)系存續(xù)期間，用人單位應(yīng)當(dāng)依法為勞動者繳納社會保險,，試用期包含在勞動合同的期限內(nèi),。因此，用人單位應(yīng)當(dāng)為處于試用期的員工依法繳納社會保險,。繳納時間從試用期開始算起,，直到勞動合同終止。
結(jié)論試用員工是需要繳納的
《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》（勞部發(fā)〔1995〕309號）,，明確規(guī)定在校生利用業(yè)余時間勤工助學(xué),，不視為就業(yè)，未建立勞動關(guān)系,，可以不簽訂勞動合同,。
如果是在校大學(xué)生，未畢業(yè)實(shí)習(xí),，企業(yè)是不需要為實(shí)習(xí)生繳納社保,。
提示實(shí)習(xí)生簽訂實(shí)習(xí)協(xié)議，而非勞動合同，不建立勞動關(guān)系,，不需繳納社保,。
查看完整問題
鄒老師
2023-05-11 11:38:41 535人瀏覽
第一條員工跟企業(yè)簽訂合同的時間，比如時間可能是三年也可能是五年,，在這段時間內(nèi)員工為企業(yè)提供服務(wù),。第二條是僅就某項(xiàng)工作簽訂合同的時間，可能項(xiàng)目2個月結(jié)束,，在2個月的時間內(nèi)僅對這個項(xiàng)目提供服務(wù),。
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