固定資產(chǎn)折舊年限：企業(yè)自定義還是遵循稅法規(guī)定,？

娟老師,，你好！固定資產(chǎn)折舊還是執(zhí)行稅法規(guī)定的年限還是可以自行根據(jù)實際情況設置折舊年限,？

匯繳中扣除及優(yōu)惠類風險管控 2025-01-08 19:25:59

問題來源：

固定資產(chǎn)折舊稅前扣除風險

固定資產(chǎn)風險表現(xiàn)形式

1.500萬固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策

單位價值不超500萬的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，執(zhí)行期限為2018年1月1日至2027年12月31日,。符合此政策,，需留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

①有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明,，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）,；

②固定資產(chǎn)記賬憑證；

③核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬,。

【案例1】

20x3年1月垚睿公司購入價值480萬元（不含稅價）辦公設備,，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為10年,，殘值為0,。假設企業(yè)所得稅稅率為25%。 (該企業(yè)為一般納稅人）

①[會計處理]

20x3年1月份購入時：

借：固定資產(chǎn)－某設備　　　　　　　 4 800 000

　應交稅費－應交增值稅 (進項稅額) 624 000

貸：銀行存款 5 424 000

20x3年2月計提折舊：

借：管理費用 40 000 （4 800 000÷10年÷12個月）

貸：累計折舊 40 000

到20x3年末共計提折舊：

借：管理費用 440 000（4 800 000÷10年÷12個月×11個月）

貸：累計折舊 440 000

A105080 20x3年資產(chǎn)折舊,、攤銷及納稅調(diào)整明細表單位：萬元
行次	項目		賬載金額			稅收金額					納稅調(diào)整金額
						資產(chǎn)原值	本年折舊,、攤銷額	累計折舊、攤銷額	資產(chǎn)計稅基礎	稅收折舊,、攤銷額	納稅調(diào)整金額	享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊,、攤銷額	加速折舊、攤銷統(tǒng)計額	累計折舊,、攤銷額
						1	2	3	4	5	6	7＝5-6	8	9(2-5)
1	一,、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）		480	44	44	480	480	*	*	480	-436
3	所有固定資產(chǎn)	（二）飛機、火車,、輪船,、機器,、機械和其他生產(chǎn)設備	480	44	44	480	480	*	*	480	-436
11	其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分	（四）500 萬元以下設備器具一次性扣除	480	44	44	480	480	44	436	480	*
41	合計（1+18+21+33+39+40）		480	44	44	480	480	44	436	-	-436