關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠與免稅項目所得不能同時享受的問題
1.老師，這個題目的意思是兩個稅收優(yōu)惠政策不能同時享受嗎,？還有哪些稅收優(yōu)惠是不能同時享受的,？這個應(yīng)納稅額的結(jié)果就是100*0.05+150*0.05=42.5萬，意思是既然用了所得減半就不能再享受稅率優(yōu)惠了嗎,？
2.老師,，如果是高新技術(shù)企業(yè)稅率15%，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元,，銷售商品所得1000萬元,，也要分開計算企業(yè)所得稅嗎？應(yīng)納稅額=(800-500)/2*0.25+1000*0.25=287.5萬元,，是這樣的嗎,？這個政策在哪里找？
問題來源：
A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表 | ||
行次 | 項 目 | 金 額 |
1 | 一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 | |
2 | 二,、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅（填寫 A107041） | - |
25 | 二十五,、北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅 | |
26 | 二十六,、線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅（原政策,，填寫 A107042） | |
27 | 二十七、線寬小于 65 納米（含）或投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅（原政策,，填寫 A107042） | |
A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表 | ||
行次 | 項 目 | 金 額 |
28 | 二十八,、其他（28.1+28.2+28.3+28.4+28.5+28.6） | - |
28.1 | （一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 | |
28.2 | （二）上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 | |
28.3 | （三）海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅 | |
29 | 二十九、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠 | |
30 | 三十,、支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅(30.1+30.2) | - |
30.1 | （一）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減企業(yè)所得稅 | |
30.2 | （二）企業(yè)招用登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減企業(yè)所得稅 | |
31 | 三十一,、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅 | |
32 | 三十二、符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅（個人股東持股比例____%） | |
33 | 合計（1+2+…+28-29+30+31+32） | - |
項目 | 計算 |
納稅調(diào)整后所得 | 400萬元 |
所得減免 | 300×0.5=150萬元 |
彌補以前年度虧損 | 0 |
應(yīng)納稅所得額 | 400-150=250萬元 |
應(yīng)納所得稅額 | 250×0.25=62.5萬元 |
享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠減免稅額 | 62.5-(100×0.05+150×0.05=12.5)=50萬元=A |
150萬元對應(yīng)疊加享受部分稅額 | 50×(150/250)=30萬元=B AB孰小值填寫在29行） |
應(yīng)納稅額 | 62.5-50+30=42.5 萬元 |
A107020 所得減免優(yōu)惠明細表 單位：萬元 | |||||||||
行次 | 減免項目 | 項目名稱 | 優(yōu)惠事項名稱 | 優(yōu)惠方式 | 項目收入 | 項目成本 | 項目所得額 | 減免所得額 | |
免稅項目 | 減半項目 | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 9 | 10 | 11(9+10×50%) | ||
1 | 一,、農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項目 | 花卉種植 | 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植 | 減半征收 | 800 | 500 | - | 300 | 150 |
2 | - | - | - | ||||||
3 | 小計 | * | * | 800 | 500 | - | 300 | 150 | |
31 | 合計 | * | * | * | 800 | 500 | - | 300 | 150 |
A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表 單位：萬元 | ||
行次 | 項 目 | 金 額 |
1 | 一,、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 | 50 |
29 | 二十九,、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠 | 30 |
30 | 三十、支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅(30.1+30.2) | - |
30.1 | （一）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減企業(yè)所得稅 | |
30.2 | （二）企業(yè)招用登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減企業(yè)所得稅 | |
31 | 三十一,、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅 | |
32 | 三十二,、符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅（個人股東持股比例____%） | |
33 | 合計（1+2+…+28-29+30+31+32） | 20 |
A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類） 單位：萬元 | |||
行次 | 類別 | 項 目 | 金 額 |
1 | 利潤總額計算 | 一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000) | 1000 |
2 | 減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000) | 600 | |
10 | 二,、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9) | 400 | |
13 | 三,、利潤總額（10+11-12） | 400 | |
19 | 應(yīng)納稅所得額計算 | 四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18） | 400 |
20 | 減：所得減免（填寫A107020） | 150 | |
22 | 五,、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22） | 250 | |
23 | |||
24 | 應(yīng)納稅額計算 | 稅率（25%） | 25% |
25 | 六,、應(yīng)納所得稅額（23×24） | 62.50 | |
26 | 減：減免所得稅額（填寫A107040） | 20.00 | |
27 | 減：抵免所得稅額（填寫A107050） | - | |
28 | 七、應(yīng)納稅額（25-26-27） | 42.50 | |
31 | 八,、實際應(yīng)納所得稅額（28+29-30） | 42.50 | |
32 | 減：本年累計實際已繳納的所得稅額 | ||
33 | 九,、本年應(yīng)補（退）所得稅額（31-32） | 42.50 | |
38 | 實際應(yīng)納稅額計算 | 十、本年實際應(yīng)補（退）所得稅額（33-37） | 42.50 |
鄭老師
2024-12-24 08:55:08 255人瀏覽
1：不能同時享受的稅收優(yōu)惠主要包括以下幾種情況?：
?高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和小型微利企業(yè)優(yōu)惠?：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠是減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，而小型微利企業(yè)優(yōu)惠是年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這兩種優(yōu)惠不能同時享受?,。
?西部大開發(fā)優(yōu)惠和小型微利企業(yè)優(yōu)惠?：西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠是減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，而小型微利企業(yè)優(yōu)惠同樣適用于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元和超過100萬元但不超過300萬元的部分。這兩種優(yōu)惠也不能同時享受?,。
?軟件企業(yè)兩免三減半優(yōu)惠和小型微利企業(yè)優(yōu)惠?：軟件企業(yè)兩免三減半優(yōu)惠是指依法成立且符合條件的軟件企業(yè)在獲利年度起計算優(yōu)惠期,，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,。這種優(yōu)惠也不能與小型微利企業(yè)優(yōu)惠同時享受?,。
?節(jié)能環(huán)保項目所得三免三減半優(yōu)惠和小型微利企業(yè)優(yōu)惠?：節(jié)能環(huán)保項目所得三免三減半優(yōu)惠是指符合條件的節(jié)能環(huán)保項目所得在前三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。這種優(yōu)惠也不能與小型微利企業(yè)優(yōu)惠同時享受?,。
?可以同時享受的稅收優(yōu)惠包括?：
?研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠?：如果企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)的條件，這兩種優(yōu)惠可以同時享受,。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定,，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,，可以同時享受?,。
這個應(yīng)納稅額的結(jié)果就是100*0.05+150*0.05=42.5萬，意思是既然用了所得減半就不能再享受稅率優(yōu)惠了,。是的,，你理解的很對。
2：如果是高新技術(shù)企業(yè)稅率15%,，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元,，銷售商品所得1000萬元，也要分開計算企業(yè)所得稅嗎,？應(yīng)納稅額=(800-500)/2*0.25+1000*0.15=187.5萬元,。
高新技術(shù)企業(yè)稅率15%法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令2017年第64號)
第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征,、減征企業(yè)所得稅：
(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;
第二十八條符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅率優(yōu)惠具體法律依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)
第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征,、減征企業(yè)所得稅,，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。
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