勞務派遣員工薪酬如何做賬及稅務處理
老師，你好！我們公司有勞務派遣的員工,，做賬時都是做到應付職工薪酬下面,，做所得稅清算匯繳時分開填勞務費和應付職工薪酬匯繳,，之前的分錄賬務要不要調整,？
問題來源：
3.工資薪金涉稅風險點
（1）工資薪金范圍界定不清楚,；
（2）年度計提未實際支付的工資,，未進行納稅調整,；
（3）變相發(fā)放工資，以發(fā)票報銷的形式將工資薪金所得轉化為其他費用,；
（4）虛列,、多列工資薪金稅前扣除；
（5）勞務派遣業(yè)務,，按照協(xié)議,、合同約定直接支付給勞務派遣公司的費用，作為工資薪金支出和福利費支出,，并將此作為工資薪金部分,，作為其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
鏈接：勞務派遣用工風險
企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用,，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
①按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用,，應作為勞務費支出；
②直接支付給員工個人的費用,，應作為工資薪金支出和職工福利費支出,。屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù),；
【政策依據(jù)】國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告（國家稅務總局公告 2015年第34號）
③勞務派遣用工是補充形式，只能在臨時性,、輔助性或者替代性的工作崗位上實施,。使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量（指用工單位簽訂勞動合同人數(shù)與使用的被派遣勞動者人數(shù)之和）的10%。
?臨時性工作崗位,，存續(xù)時間不超過六個月的崗位,；
?輔助性工作崗位，為主營業(yè)務崗位提供服務的非主營業(yè)務崗位,；
?替代性工作崗位,，用工單位的勞動者因脫產學習、休假等原因無法工作的一 定期間內,，可以由其他勞動者替代工作的崗位 ,。
依據(jù)2014年3月1日實施的《勞務派遣暫行規(guī)定》。
（6）實際支付的離職補償金并入工資薪金所得作為工會經費,、職工福利費,、職工教育經費的計提基數(shù)。
①離職補償金的會計處理
依據(jù)《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》，離職補償金應作為辭退福利核算,。
借：管理費用－職工薪酬（辭退福利）
貸：應付職工薪酬－解除職工勞動關系補償
②離職補償金個人所得稅處理
個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入,，在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅,。
超過3倍數(shù)額的部分,，需要扣繳個稅，計算時不并入當年綜合所得,，單獨適用綜合所得年度稅率表,，計算納稅。
計算公式如下：
應納稅額=超過3倍以上數(shù)額的一次性補償金×適用稅率－速算扣除數(shù),。
【案例】垚睿公司與職員劉寧解除勞動合同,，一次性給予劉寧16萬元，當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY是5萬,，那么公司需代扣個稅,，計算如下：
應納稅額=（160000-50000×3）×3%=300元
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劉老師
2025-01-08 19:31:51 241人瀏覽
您好
和勞務派遣單位如何結算的，對方全額給你開票,，還是說派遣人員工資是你們公司發(fā)放,，如果是工資您這邊發(fā)，做到職工薪酬里面也對
有幫助(3)
答案有問題,？
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