會計記賬中研發(fā)費用為何不包括股權(quán)激勵支出,？
會計記賬歸集研發(fā)費用的人員人工費用為什么不包括研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出？研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出應該計入哪個科目,？
問題來源：
7.財務入賬、高企認定,、加計扣除不同口徑研發(fā)費用歸集對比
提示：財務及高企認定中不包括研發(fā)人員期權(quán)激勵支出，但研發(fā)費用加計扣除中的人員人工費用包含研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出,。
財務,、高新認定及加計扣除范圍 | |||
項目 | 財務歸集范圍 | 高企認定歸集范圍 | 研發(fā)加計扣除 |
人員人工費用 | 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金,、津貼,、補貼、社會保險費,、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用,。 | 包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費和住房公積金,，以及外聘科技人員的勞務費用。 | 前款與高新認定一致,。 但工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出,。 |
財務、高新認定及加計扣除范圍 | ||||
項目 | 財務歸集范圍 | 高企認定歸集范圍 | 研發(fā)加計扣除 | 差異分析 |
直接投入費用 | 研發(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費用,。 | 與財務歸集一致 | 與高新歸集一致 | 無差異 |
用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,，設備調(diào)整及檢驗費,，樣品,、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等,。 | 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品,、樣機及一般測試手段購置費,，試制產(chǎn)品的檢驗費。 | 與高新歸集一致 | 高企認定不含“構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品,、樣機及一般測試手段購置費”,。財務口徑包含。 | |
用于研發(fā)活動的儀器,、設備,、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用,。 | 用于研究開發(fā)活動的儀器,、設備的運行維護、調(diào)整,、檢驗,、檢測、維修等費用,，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費,。 | 不含房屋租賃費 | 財務與高新認定中研發(fā)費用包括房屋租賃，但研發(fā)加計扣除中不包括房屋租賃費用,。 | |
財務,、高新認定及加計扣除范圍 | ||||
項目 | 財務歸集范圍 | 高企認定歸集范圍 | 研發(fā)加計扣除 | 差異分析 |
項目名稱 | 折舊費用 | 折舊費用與長期待攤費用 | 折舊費用 | |
折舊與長期待攤 | 用于研發(fā)活動的儀器,、設備,、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費。 | 折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器,、設備和在用建筑物的折舊費,。 | 指用于研發(fā)活動的儀器,、設備的折舊費,。 | 1.建筑物折舊高企認定時,，限于在用建筑物； 2.加計扣除不含建筑物折舊費和長期待攤費用,。 |
長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建,、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用,。 | ||||
財務,、高新認定及加計扣除范圍 | ||||
項目 | 財務歸集范圍 | 高企認定歸集范圍 | 研發(fā)加計扣除 | 差異分析 |
無形資產(chǎn)攤銷 | 用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán)、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用,。 | 指用于研究開發(fā)活動的軟件,、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術（專有技術,、許可證,、設計和計算方法等）的攤銷費用。 | 與高新歸集一致 | 無差異 |
提示：高新認定及研發(fā)費用加計扣除一致,，財務中未列明,。
財務、高新認定及加計扣除范圍 | |||
項目 | 財務歸集范圍 | 高企認定歸集范圍 | 研發(fā)加計扣除 |
設計費用 | 沒列明 | 是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思,、開發(fā)和制造,，進行工序、技術規(guī)范,、規(guī)程制定,、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性,、創(chuàng)意性,、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。 | 新產(chǎn)品設計費,、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費,。 |
財務,、高新認定及加計扣除范圍 | |||
項目 | 財務歸集范圍 | 高企認定歸集范圍 | 研發(fā)加計扣除 |
裝備調(diào)試費用與試驗費用 | 沒列明 | 裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊,、專用的生產(chǎn)機器,，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用,。 | 新工藝規(guī)程制定,、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用,。 |
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍,。 | |||
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費,、田間試驗費等,。 | |||
財務、高新認定及加計扣除范圍 | ||||
項目 | 財務歸集范圍 | 高企認定歸集范圍 | 研發(fā)加計扣除 | 差異分析 |
其他相關費用 | 研發(fā)成果的論證,、評審,、驗收,、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費,、代理費等費用,。 | 其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費,、資料翻譯費,、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索,、論證、評審,、鑒定,、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費,、注冊費,、代理費，會議費,、差旅費,、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,，另有規(guī)定的除外,。 | 與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費,、資料翻譯費,、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索,、分析、評議,、論證,、鑒定、評審,、評估,、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費,、注冊費,、代理費,，差旅費,、會議費等,。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。 | 1.加計扣除增加檢索,、分析,、評議、鑒定,、驗收費用,。 2.加計扣除實行限額10%控制，高企認定20%限額控制 |
與研發(fā)活動直接相關的其他費用,，包括技術圖書資料費,、資料翻譯費、會議費,、差旅費,、辦公費、外事費,、研發(fā)人員培訓費,、培養(yǎng)費、專家咨詢費,、高新科技研發(fā)保險費用等,。 | ||||
財務、高新認定及加計扣除范圍 | ||||
項目 | 財務歸集范圍 | 高企認定歸集范圍 | 研發(fā)加計扣除 | 差異分析 |
委托研發(fā) | 通過外包,、合作研發(fā)等方式,，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用,。 | 委托外部研究開發(fā)費用是指,，企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）,。 委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定,，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。 | 與高新歸集一致 | 高新與加計扣除按委托研發(fā)費用的80%計入委托方研發(fā)費用 |
鏈接預警指標：研發(fā)加計扣除費用大于高新企業(yè)口徑研發(fā)費用,！
解析：
（1）一般情況,，享受研發(fā)加計扣除的研發(fā)費用應小于等于高新企業(yè)口徑下歸集的研發(fā)費用。
（2）企業(yè)所得稅年度納稅申報表A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表第45行研發(fā)費用如果大于A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表第15行本年度研發(fā)費用,，存在超額享受研發(fā)加計扣除優(yōu)惠,，少繳企稅的風險，所以出現(xiàn)請核實數(shù)據(jù),。
8.研發(fā)費用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料
序號 | 留存?zhèn)洳橘Y料 |
1 | 自主,、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關于自主、委托,、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件 |
2 | 自主,、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單 |
3 | 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托,、合作研究開發(fā)項目的合同（娟子注：委托及合作研發(fā)需經(jīng)科技行政主管部門登記,，也是委托和合作研發(fā)項目想要享受研發(fā)費用加計扣除，必須向行政主管部門登記備案,；委托方及受托方都是境內(nèi)企業(yè),，由受托方到所在地科技行政主管部門備案；受托方在境外,，由委托方向委托方所在地行政科技部門備案,。）可以在省級科技廳備案，有些地區(qū)亦可在當?shù)乜萍季謧浒?，如邯鄲科技局?/span> |
鏈接：國科發(fā)政字[2000]63號
科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《技術合同認定登記管理辦法》的通知
第六條 未申請認定登記和未予登記的技術合同,，不得享受國家對有關促進科技成果轉(zhuǎn)化法規(guī)的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策,。
第八條 技術合同認定登記實行按地域一次登記制度,。技術開發(fā)合同的研究開發(fā)人、技術轉(zhuǎn)讓合同的讓與人,、技術咨詢和技術服務合同的受托人,，以及技術培訓合同時培訓人、技術中介合同的中介人,，應當在合同成立后向所在地區(qū)的技術合同登記機構(gòu)提出認定登記申請,。
第九條 當事人申請技術合同認定登記，應當向技術合同登記機構(gòu)提交完整的書面合同文本和相關附件,。合同文本可以采用由科學技術部監(jiān)制的技術合同示范文本,；采用其他書面合同文本的，應當符合《中華人民共和國合同法》的有關法規(guī),。
采用口頭形式訂立技術合同的,，技術合同登記機構(gòu)不予受理。
序號 | 留存?zhèn)洳橘Y料 |
4 | 從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器,、設備,、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄) |
5 | 集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料 |
6 | 研發(fā)支出輔助賬及匯總表 |
7 | 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,，應作為資料留存?zhèn)洳?/span> |
查看完整問題
鄭老師
2024-12-23 18:38:41 364人瀏覽
研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出可以計入管理費用?,。
股權(quán)激勵是企業(yè)為了激勵員工而實施的一種策略，其相關費用屬于企業(yè)的管理成本,，因此通常會計入管理費用?,。此外,，研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出也可以計入管理費用，因為股權(quán)激勵的本質(zhì)是發(fā)行人基于管理需要,，為了激勵和留住管理團隊和業(yè)務骨干而推行的一種長期激勵機制?
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