這里3%和2% 為什么2個預征率,？

其他知識點 2024-07-06 22:21:17

問題來源：

　20XX年5月瀛海房地產(chǎn)開發(fā)有限公司銷售商品房時,，取得了預收款1000萬元（含稅收入），當?shù)赝恋卦鲋刀愵A征率為2%,，該公司應繳納預征土地增值稅多少元?

項目適用一般計稅

方法一：計算（財稅[2016]43號）

①土地增值稅預征的計征依據(jù)

不含增值稅收入=1000÷（1+9%）=917.43萬元,；

②預交土地增值稅稅款

不含增值稅收入*土地增值稅預征率=917.43×2%=18.35萬元。

方法二：計算（國家稅務總局公告2016年第70號）

①計算企業(yè)取得預收款預繳的增值稅

1000÷（1+9%）×3%=27.52萬元

②計算土地增值稅預征的計征依據(jù)

1000－27.52=972.48萬元

③計算預交土地增值稅稅款

972.48×2%=19.45萬元,。

從計算結果來看二者相差1.1萬（19.45-18.35）

實務把握：

二者計稅都有政策依據(jù),，但當?shù)厥欠裼袕娭埔蟆Ｆ髽I(yè)要提前和當?shù)刂鞴芏悇諜C關做好咨詢溝通,，以避免不必要的風險,。

（四）預交土地增值稅的會計處理

沿用上例，方法二計算結果,，賬務處理如下：

借：應交稅費－應交土地增值稅（預交）　　　19.45　　

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　19.45

待開發(fā)項目達到完工條件,，相應的收入及成本結轉損益時，將土地增值稅轉入稅金及附加科目：

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　19.45　　

　　貸：應交稅費－應交土地增值稅　　　　　　　　19.45

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何老師

2024-07-07 12:32:21 969人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

2%計算的是土地增值稅,，3%計算的是預收款的增值稅,。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(3) 答案有問題？

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