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軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策如何選擇和享受

老師,，這個(gè)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠是疊加享受還是選擇享受？比如我上年選擇了三免三減半,，本年能選擇小型微利嗎,？不是說政策選了3年內(nèi)就不能變嗎

軟件企業(yè)真賬實(shí)操 2025-03-27 11:04:46

問題來源：

業(yè)務(wù)75：計(jì)提該季度企業(yè)所得稅,。

借：所得稅費(fèi)用　 35,447.24

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅　 35,447.24

稅金計(jì)提明細(xì)表

月份： 20×4年9月單位：元

月份

利潤(rùn)總額

不征稅收入

稅率

應(yīng)納稅額

減免稅額

實(shí)繳稅額

備注

7月

152,187.36

51,370.00

25%

177,236.21

141,788.97

35,447.24

該企業(yè)20×1年度開始獲利，故20×4年可以享受三減半政策，但企業(yè)選擇享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

8月

218,476.23

9月

389,651.23

合計(jì)

760,314.82

審核：劉立制表：張麗敏

查看完整問題

鄭老師

2025-03-28 08:41:46 250人瀏覽

根據(jù)財(cái)稅政策規(guī)定,，軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（如“兩免三減半”）與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠（如小型微利企業(yè)優(yōu)惠）不得疊加享受，企業(yè)需選擇其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,。具體依據(jù)如下：

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二十二條明確,，軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠與其他同類政策存在交叉時(shí)，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)政策執(zhí)行,，不得疊加,，且一經(jīng)選擇不得變更。

若企業(yè)符合多項(xiàng)優(yōu)惠條件（如同時(shí)滿足“三免三減半”和小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）,，需通過測(cè)算稅負(fù)后選擇更有利的政策,。

二、關(guān)于“三免三減半”與小型微利優(yōu)惠的年度切換問題

原政策限制：

若企業(yè)已按財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件選擇“兩免三減半”或“三免三減半”政策,，在優(yōu)惠期內(nèi)不得變更（例如：2020年前進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)需執(zhí)行至期滿）,。

新政策例外情形：

根據(jù)2020年發(fā)布的《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告》（2020年第45號(hào)），若企業(yè)同時(shí)符合新政策（如國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)優(yōu)惠）和原有政策,，可在剩余優(yōu)惠期內(nèi)重新選擇適用政策,。

舉例：若企業(yè)原選擇“三免三減半”且已執(zhí)行至第三年，剩余兩年可重新選擇其他符合條件的優(yōu)惠（如國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)五年免稅）,，但需滿足新政策的認(rèn)定條件,。

小型微利優(yōu)惠的特殊性：

小型微利企業(yè)優(yōu)惠屬于“企業(yè)法人層面”的普惠政策，而“三免三減半”屬于針對(duì)特定項(xiàng)目或行業(yè)的專項(xiàng)優(yōu)惠,，兩者適用對(duì)象不同,。但根據(jù)政策規(guī)定，若企業(yè)已選擇專項(xiàng)優(yōu)惠,，則不得中途切換至小型微利優(yōu)惠,。

三、實(shí)務(wù)操作建議

測(cè)算稅負(fù),，提前規(guī)劃：

在優(yōu)惠期開始前,，通過對(duì)比不同政策的實(shí)際稅負(fù)（例如：小型微利企業(yè)按2.5%-5%實(shí)際稅負(fù)，而“兩免三減半”在減半期按12.5%稅率）,，選擇最優(yōu)方案,。

合規(guī)留存證據(jù)：

保留政策選擇的書面文件（如董事會(huì)決議、稅務(wù)備案資料）,，避免因政策適用爭(zhēng)議引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

關(guān)注政策銜接：

若企業(yè)屬于國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，可結(jié)合2020年第45號(hào)公告的五年免稅政策重新評(píng)估優(yōu)惠路徑

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