內部控制五要素詳解：控制環(huán)境與職責分離
請教老師：1、解釋為什么人事政策和程序是有效控制環(huán)境的組成部分,；2,、解釋職責分離并舉例說明,，謝謝,！
問題來源：
內控五要素 – 控制活動
政策和程序的制定及實施有助于確保風險應對得到有效執(zhí)行,。
COSO模型列出了以下控制活動：
1.權責的劃分（工作描述）
2.交易授權系統(tǒng)
3.適當?shù)奈募陀涗?/span>
4.良好的授權系統(tǒng)與職責分離制以保證資產安全
5.獨立審核（內審& 外審）
需要關注的內控原則
10.降低風險
11.技術控制
12.政策
內控五要素 –信息與溝通
COSO模型認為相關信息必須以某種形式并在某個時間框架內進行確認,、捕捉和交流，以使人們能成功地從事工作,。這里假設數(shù)據(jù)交流具有安全性和準確性,。
需要關注的內控原則
13.信息質量
14.內部溝通
15.外部溝通
內控五要素 –監(jiān)督活動
內部控制的所有方面都受到監(jiān)控，并根據(jù)需要進行修改,。監(jiān)控需通過持續(xù)的管理行為,、獨立的評估或兩者相結合的方式來實施。內部審計人員,、審計委員會,、披露委員會和管理層都需要參與到監(jiān)控活動中來。
需要關注的內控原則
16.持續(xù)和定期的監(jiān)督
17.解決內部控制缺陷
學考重點
描述內部控制的設計如何為達到一個實體的目標提供合理（但非絕對）保證包括(i)經營的有效性 和有效率性,，(ii)財務報表的可靠性,，(iii)遵守各項適用的法規(guī),，
解釋為什么人事政策和程序是有效控制環(huán)境的組成部分
定義職責分離并舉例
解釋為什么下列四項職能應由不同部門或同一職能 部門中不同人員來擔任：(i)執(zhí)行事項的權力，(ii)記錄該事項,，(iii)保管與該事項有關的資產,，(iv)定期調節(jié)現(xiàn)存的資產與記錄的數(shù)額
遲老師
2019-04-30 17:13:31 745人瀏覽
控制環(huán)境是指組織的管理理念和風險偏好,，人事政策在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理理念,，所以包含在控制環(huán)境中。職責分離是預防性控制的一種,，其中交易授權,；交易記錄；交易資產的保管,；定期賬實核對,。這4項均要由不同的人進行負責，其中如果有兩項由同一人負責則有可能產生控制失效的情況,。比如說一個員工負責交易記錄又負責賬戶核對,，則有可能會發(fā)生舞弊的情況，因為在核實信息的時候該員工不會舉報自己記錄所存在的問題,。
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