領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品為何免增值稅？

消費(fèi)稅的納稅期限 2022-07-21 21:44:15

問題來源：

知識(shí)點(diǎn)小結(jié)

【歸納總結(jié)1】增值稅與消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)對(duì)比

環(huán)節(jié)		增值稅	消費(fèi)稅
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品		繳納	繳納（金,、銀,、鉑,、鉆除外）
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品出廠銷售		繳納	繳納（金,、銀,、鉑,、鉆除外）
移送使用環(huán)節(jié)	將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	無	無
移送使用環(huán)節(jié)	將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品	無	繳納
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資,、分紅,、贈(zèng)送、職工福利		繳納	繳納
批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品		繳納	繳納（僅限于卷煙）
零售應(yīng)稅消費(fèi)品		繳納	繳納（僅限于金,、銀,、鉑、鉆,；超豪華小汽車）

【歸納總結(jié)2】以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅處理

發(fā)生業(yè)務(wù)	增值稅	消費(fèi)稅
納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物	應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,。也就是說，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)是以新貨物的銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù),，不能扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)款
	【解釋】這是因?yàn)殇N售貨物和購(gòu)進(jìn)貨物是兩個(gè)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng),，銷售額與收購(gòu)額不能相互抵減，也是為了嚴(yán)格控制增值稅和消費(fèi)稅的征收,，防止出現(xiàn)銷售額不實(shí),、減少納稅的現(xiàn)象
對(duì)于“金銀首飾”以舊換新業(yè)務(wù)	應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅和消費(fèi)稅
	【解釋】這個(gè)規(guī)定是考慮到金銀首飾比較特殊,，因?yàn)榻疸y首飾的保值性好，舊金銀首飾的可利用價(jià)值較高,，所以對(duì)于金銀首飾特殊處理,，按實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款征稅

【歸納總結(jié)3】增值稅、消費(fèi)稅的視同銷售行為

種類

具體行為

增值稅

視同銷售

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷

（2）銷售代銷貨物

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

發(fā)生行為/貨物來源	用途	是否視同銷售貨物
自產(chǎn)、委托加工的貨物	用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利,、個(gè)人消費(fèi)	視同銷售貨物
自產(chǎn)、委托加工的貨物	用于投資、分配,、贈(zèng)送	視同銷售貨物
購(gòu)進(jìn)的貨物	用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利、個(gè)人消費(fèi)	不視同銷售貨物
購(gòu)進(jìn)的貨物	用于投資,、分配,、贈(zèng)送	視同銷售貨物

消費(fèi)稅視同銷售

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

不視同銷售

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面

（生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程,、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù),、饋贈(zèng),、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面）

視同銷售

【歸納總結(jié)4】增值稅,、消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格

當(dāng)沒有銷售價(jià)格或銷售價(jià)格偏低且無正當(dāng)理由的，一般要組價(jià) 組價(jià)的情況一般適用于進(jìn)口時(shí),、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面等視同銷售且無同類價(jià)的,、委托加工收回時(shí)由受托方代收代繳消費(fèi)稅且受托方無同類價(jià)的【提示】委托加工環(huán)節(jié)增值稅不能用組價(jià)計(jì)算
進(jìn)口時(shí)	組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面時(shí)（視同銷售）	組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）
委托加工收回時(shí)	組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）
知道組價(jià)之后，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅就很簡(jiǎn)單了,，一般情況下,，增值稅（或消費(fèi)稅）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率（或消費(fèi)稅稅率）