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商譽(yù)在稅法中是否屬于無形資產(chǎn),？與會計規(guī)定有何不同,？

銷售服務(wù) 2023-04-02 11:07:17

問題來源：

考點(diǎn)4：增值稅征稅范圍的基本規(guī)定（大綱要求：掌握）

（一）概覽

手寫板

（二）銷售,、進(jìn)口貨物

1.貨物,，即有形動產(chǎn),，包括電力、熱力,、氣體在內(nèi),。

2.銷售，即有償轉(zhuǎn)讓,。不論從購買方取得貨幣,，還是取得貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益,，均屬于有償,。

3.進(jìn)口，即申報進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi),。

（三）銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn),，是指不具有實(shí)物形態(tài),，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括：

1.技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)）,、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù)；

2.自然資源使用權(quán),，包括土地使用權(quán),、海域使用權(quán)、探礦權(quán),、采礦權(quán),、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；

3.其他權(quán)益性無形資產(chǎn),，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)（例如,，高速公路經(jīng)營權(quán)）、公共事業(yè)特許權(quán),、配額,、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán),、其他經(jīng)營權(quán)）,、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán),、代理權(quán),、會員權(quán)、席位權(quán),、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具,、域名、名稱權(quán),、肖像權(quán),、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等,。

解釋

商譽(yù)由于與企業(yè)自身無法分離,，不具有可辨認(rèn)性，在會計上不作為無形資產(chǎn),；但稅法對無形資產(chǎn)的定義只有“不具有實(shí)物形態(tài)”“能帶來經(jīng)濟(jì)利益”,，并沒有“可辨認(rèn)”的要求，稅法上商譽(yù)依然屬于無形資產(chǎn),。

（四）銷售不動產(chǎn)

1.銷售不動產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn),，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì),、形狀改變的財產(chǎn)，包括：

（1）建筑物；

（2）構(gòu)筑物,，包括道路,、橋梁、隧道,、水壩等建造物,。

2.下列情形，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅：

（1）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的,；

（2）轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的,；

（3）在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,。

（五）銷售加工,、修理修配勞務(wù)

1.加工，是指受托加工貨物,，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù),。

2.修理修配,，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù),。

（六）銷售服務(wù)

1.交通運(yùn)輸服務(wù)

（1）交通運(yùn)輸服務(wù),，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動,。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù),。

（2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

（3）水路運(yùn)輸?shù)?/span>程租,、期租業(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸?shù)?/span>濕租業(yè)務(wù),，屬于交通運(yùn)輸服務(wù),。

（4）航天運(yùn)輸服務(wù)（利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動）,，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

（5）無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

解釋

（1）程租,、期租、濕租：是交通運(yùn)輸企業(yè)為船/飛機(jī)配備好操作人員后租賃給他人使用，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”,；

（2）光租,、干租：是只提供船/飛機(jī)，不配備操作人員,，屬于“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”,。

2.郵政服務(wù)

指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動,。包括：

（1）郵政普遍服務(wù),，是指函件、包裹等郵件寄遞,，以及郵票發(fā)行,、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動；

（2）郵政特殊服務(wù),，是指義務(wù)兵平常信函,、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動,；

（3）其他郵政服務(wù),，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動,。

3.電信服務(wù)

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù),，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng),、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動,，以及出租或者出售帶寬,、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

（2）增值電信服務(wù),，是指利用固網(wǎng),、移動網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。

（3）衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅,。

4.建筑服務(wù)

（1）工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物,、構(gòu)筑物的工程作業(yè),。

（2）安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備,、動力設(shè)備,、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備,、傳動設(shè)備,、醫(yī)療實(shí)驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配,、安置工程作業(yè),。固定電話、有線電視,、寬帶,、水、電,、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi),、開戶費(fèi),、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅,。

（3）修繕服務(wù),，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ),、加固,、養(yǎng)護(hù)、改善,，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

（4）裝飾服務(wù),，是指對建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè),。

（5）其他建筑服務(wù),，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物,、平整土地,、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移,、搭腳手架,、爆破、礦山穿孔,、表面附著物（包括巖層,、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè),。

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