農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為什么要除（1-9%）,？
問題來源：
案例
甲面粉廠因管理不善將一批上個(gè)月向農(nóng)民收購已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小麥全部毀損，賬面成本101萬元（含運(yùn)費(fèi)10萬元）,。已知,，甲面粉廠購進(jìn)時(shí)向農(nóng)民開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、扣除率為9%，取得一般納稅人承運(yùn)方開具的增值稅專用發(fā)票,。
【分析】
（1）小麥系因管理不善毀損,，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出處理；
（2）毀損小麥的成本包括小麥本身的成本和運(yùn)費(fèi)成本,，應(yīng)分別處理,；
（3）運(yùn)費(fèi)成本所對(duì)應(yīng)的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×9%＝0.9（萬元），小麥本身的成本所對(duì)應(yīng)的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（101－10）÷（1－9%）×9%＝9（萬元）,。
于老師
2023-01-25 11:01:15 5754人瀏覽
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的,，但是對(duì)于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策,，因此一般情況下,，國家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率）,，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí),，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率）,，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率,。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買價(jià),。
總結(jié)做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
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