問題來源：
案例
甲面粉廠因管理不善將一批上個月向農(nóng)民收購已抵扣進項稅額的小麥全部毀損,，賬面成本101萬元（含運費10萬元）,。已知,，甲面粉廠購進時向農(nóng)民開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、扣除率為9%,，取得一般納稅人承運方開具的增值稅專用發(fā)票,。
【分析】
（1）小麥系因管理不善毀損,，已經(jīng)抵扣的進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出處理,；
（2）毀損小麥的成本包括小麥本身的成本和運費成本，應(yīng)分別處理,；
（3）運費成本所對應(yīng)的應(yīng)當轉(zhuǎn)出的進項稅額＝10×9%＝0.9（萬元）,，小麥本身的成本所對應(yīng)的應(yīng)當轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（101－10）÷（1－9%）×9%＝9（萬元）。
于老師
2023-01-25 11:01:15 6105人瀏覽
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,，所以買價中是不含增值稅的,，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額,，就不算是真正的優(yōu)惠政策,，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣,。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率）,，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價,，買價=賬面成本÷（1-扣除率）,，轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說,，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價,。
總結(jié)做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
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