問(wèn)題來(lái)源：
案例2甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事機(jī)床的生產(chǎn)和銷售,，2022年度取得銷售收入8800萬(wàn)元,，銷售成本為5000萬(wàn)元,，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬(wàn)元。2022年甲企業(yè)其他部分相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
（1）在管理費(fèi)用中,，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元,，新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。
【分析】
業(yè)務(wù) | 實(shí)際發(fā)生額 | 扣除限額 | 納稅調(diào)整 |
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 | 140 | 限額1=140×60%=84 限額2=8800×5‰=44 限額2＜限額1 稅前扣除限額44 | 納稅調(diào)增額=140-44=96 |
研發(fā)費(fèi)用支出 | 280 | —— | 甲企業(yè)屬于制造業(yè)企業(yè),，允許加計(jì)扣除100% 納稅調(diào)減額=280×100%=280 |
（2）在銷售費(fèi)用中,，發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元,。
【分析】
業(yè)務(wù) | 實(shí)際發(fā)生額 | 扣除限額 | 納稅調(diào)整 |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 | 700+140=840 | 限額=8800×15%=1320 | 實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，稅前可以全部扣除,，不需要納稅調(diào)整 |
（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元,，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶全年借款利息700萬(wàn)元，年利率為7%,，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%,。
【分析】
業(yè)務(wù) | 實(shí)際發(fā)生額 | 扣除限額 | 納稅調(diào)整 |
利息支出 | 700 | 限額=700÷7%×6%=600 | 納稅調(diào)增額=700-600=100 |
（4）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元,，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元,。
【分析】
業(yè)務(wù) | 實(shí)際發(fā)生額 | 扣除限額 | 納稅調(diào)整 |
公益性捐贈(zèng)支出 | 50 | 限額=845×12%=101.4 | 實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，稅前可以全部扣除,，不需要納稅調(diào)整 |
支付給客戶的違約金支出 | 10 | 準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除 | 不需要納稅調(diào)整 |
（5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元,，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù),，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元,。
已知：（略）。
【分析】
業(yè)務(wù) | 實(shí)際發(fā)生額 | 扣除限額 | 納稅調(diào)整 |
職工福利費(fèi)支出 | 105 | 限額=500×14%=70 | 納稅調(diào)增額=105-70=35 |
工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出 | 10 | 限額=500×2%=10 | 實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額,，稅前可以全部扣除,，不需要納稅調(diào)整 |
職工教育經(jīng)費(fèi)支出 | 20 | 限額=500×8%=40 | 實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，稅前可以全部扣除,，不需要納稅調(diào)整 |
甲企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額=845（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）+96（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額）-280（研發(fā)費(fèi)用調(diào)減額）+100（利息支出調(diào)增額）+35（職工福利費(fèi)調(diào)增額）=796（萬(wàn)元）,。
假定甲企業(yè)不享受稅率優(yōu)惠，甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=796×25%=199（萬(wàn)元）,；假定甲企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳了160萬(wàn)元,，則應(yīng)補(bǔ)繳稅款=199-160=39（萬(wàn)元）。
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汪老師
2023-04-03 19:54:40 855人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),，您好：
因?yàn)楸绢}沒(méi)要求學(xué)員自己做,，是老師課上帶著大家一起做的，所以有時(shí)候會(huì)省略已知條件,。
企業(yè)所得稅中,，正常情況下,，所有的扣除項(xiàng)目比例題目都會(huì)告知，不需要咱們記憶的,，但是稅收優(yōu)惠那里的比例一般是需要咱們自己記憶的哈,，比如安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10%抵免應(yīng)納稅額，這里的10%就需要咱們記憶,。
您不必?fù)?dān)心,，后期沖刺時(shí)您應(yīng)該會(huì)做套題，正常的套題里該告知的就都會(huì)告知了,，不告知的一般就是需要咱們記憶的,。
您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,，加油,！有幫助(10)
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