委托加工代收代繳消費稅如何計算,？
我想問一下什么時候才要除以（1-消費稅稅率）,，現(xiàn)在對這個問題很混亂
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，2020年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，取得不含增值稅銷售額3000000元,。
（2）將100套自產(chǎn)高檔口紅禮盒無償贈送給客戶,，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價1500元/套。
（3）將50套自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工,，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價600元/套,。
（4）以銀行存款5000000元投資乙商場。
（5）受托為丙公司加工一批高檔香水,，收取加工費開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額250000元、稅額32500元,，丙公司提供材料成本800000元,，甲公司無同類化妝品銷售價格。
（6）進(jìn)口一批成套化妝品,，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格950000元,，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
已知：銷售高檔化妝品增值稅稅率為13%,，消費稅稅率為15%,，關(guān)稅稅率為5%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定,。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。
1.甲公司當(dāng)月下列業(yè)務(wù)中,，應(yīng)繳納消費稅的是（ ）,。
A,、將自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工
B、將自產(chǎn)高檔口紅禮盒無償贈送給客戶
C,、以銀行存款投資乙商場
D,、銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品
正確答案：A,B,D
答案分析：（1）選項AB：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅,；凡用于其他方面（選項AB）的,，于移送使用時繳納消費稅。（2）選項D：高檔化妝品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅,。（3）選項C：用銀行存款“投資”是行為，和“應(yīng)稅消費品”完全不相關(guān),，不繳納消費稅（增值稅：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,，按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅。只是談及“投資”,，未涉及利潤收取及所收取利潤的類型,，不繳納增值稅）。
2.計算甲公司當(dāng)月受托加工高檔香水應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、（800000+250000+32500）×15%
B,、800000×15%
C、（800000+250000）×15%
D,、（800000+250000）÷（1-15%）×15%
正確答案：D
答案分析：由于沒有同類消費品銷售價格,，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計征消費稅的,，組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）,。
3.計算甲公司當(dāng)月進(jìn)口成套化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、950000÷（1-15%）×15%
B,、950000×15%
C,、（950000+950000×5%）÷（1-15%）×15%
D、（950000+950000×5%）×15%
正確答案：C
答案分析：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算消費稅,。實行從價定率辦法計征消費稅的,，組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）。
4.計算甲公司當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?。
A,、3000000×13%+32500
B、（3000000+100×1500+50×600）×13%+32500-（950000+950000×5%）÷（1-15%）×13%
C、（3000000+100×1500+50×600+5000000）×13%+32500-（950000+950000×5%）÷（1-15%）×13%
D,、3000000×13%-（950000+950000×5%）×13%
正確答案：B
答案分析：（1）進(jìn)口貨物的增值稅向“海關(guān)”繳納但符合條件的可以作為進(jìn)項稅額抵扣,，選項A未考慮進(jìn)項稅，選項D對進(jìn)口貨物的增值稅計算錯誤,；（2）如第1小題解析所述,，“投資”本身不涉及增值稅，選項B正確,，選項C錯誤,。
閆老師
2021-04-14 13:28:00 6102人瀏覽
首先,，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率）,，因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身,。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格,，不管是否含增值稅，都是含消費稅的,，所以如果直接銷售,，有銷售價格（不含增值稅，下同）的話,，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅,，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）,；但是如果沒有銷售價格,，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中,，這時候就要除以（1-消費稅稅率）,。
如果題目給出了受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格（不含增值稅），直接用受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格（不含增值稅）乘以消費稅稅率計算消費稅,。
如果題目沒有給出受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格,，則需組價，就要除以（1-消費額稅稅率）把消費稅包含到組成計稅價格中,，委托加工組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費額稅稅率）,，再用委托加工組成計稅價格乘以消費稅稅率計算消費稅。
您再理解一下,，如有其他問題歡迎隨時交流~~
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