問題來源：
考點(diǎn)21：減免稅所得（大綱要求：熟悉）（★★）
1.農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)減,、免稅所得
（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物,、薯類,、油料、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅(jiān)果的種植；
②農(nóng)作物新品種的選育,；
③中藥材的種植,；
④林木的培育和種植；
⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng),；
⑥林產(chǎn)品的采集；
⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,；
⑧遠(yuǎn)洋捕撈。
（2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：
①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
②海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。
2.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。
案例居民企業(yè)甲公司2024年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓,，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元,，與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用為300萬元。已知,，企業(yè)所得稅稅率為25%,。
【分析】
（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬元），其中500萬元的部分免征企業(yè)所得稅,，超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。
（2）該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得對(duì)會(huì)計(jì)利潤的影響為：增加900萬元,；對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響為：增加（900-500）×50%=200（萬元）,；應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減700萬元。
3.“三免三減半”
（1）企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。但是,，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目的,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。
（2）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。
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劉老師
2025-02-17 12:19:21 172人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
要是之前說的會(huì)計(jì)上扣除多了,，稅法上扣除少,，這樣會(huì)計(jì)利潤小，而應(yīng)納稅所得額大,， 從小的數(shù)調(diào)整到大的數(shù),，要納稅調(diào)增。
此處,，是會(huì)計(jì)上確認(rèn)利潤900萬元,，而稅法確認(rèn)所得200萬元，所以會(huì)計(jì)利潤大,，應(yīng)納稅所得額小,，從大的數(shù)調(diào)整到小的數(shù),，要納稅調(diào)減。
會(huì)計(jì)利潤或者應(yīng)納稅所得總體上都是用收入-成本費(fèi)用,，所以要看情形是會(huì)計(jì)上哪個(gè)指標(biāo)多了哈,，是不同的處理方法。
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