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算應(yīng)計提折舊額時是否要考慮固定資產(chǎn)減值準備何時需要考慮固定資產(chǎn)減值準備的影響

老師,，這題算應(yīng)計提折舊額不用考慮固定資產(chǎn)減值準備嗎,？什么時候考慮固定資產(chǎn)減值準備,？

利潤表的填列方法其他知識點 2023-05-10 18:24:52

問題來源：

某公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,。該公司2021年至2022年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）2021年12月1日,，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用,。該辦公樓建造過程中領(lǐng)用工程物資為5000萬元,，其增值稅稅額為650萬元,；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為1300萬元,；確認應(yīng)付工程人員薪酬為400萬元,。該辦公樓預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值率為5%,，采用直線法計提折舊,。
（2）2022年1月5日，以銀行存款48萬元購入一項管理用特許權(quán)（不含增值稅）,，受益期為10年,。2022年12月1日將此特許權(quán)出售，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元,，增值稅稅額為3萬元,，款項已全部存入銀行，特許權(quán)已累計攤銷4.4萬元,。
（3）2022年4月1日,，以經(jīng)營租賃方式租入一間銷售展廳并對其進行裝修，以銀行存款支付裝修費用120萬元,。該展廳于當年11月30日裝修完工,，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，裝修費用從下月開始按租賃期10年進行攤銷,。
（4）2022年7月1日,，購入甲公司股票580萬股，支付價款4600萬元,，每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元,。占甲公司有表決權(quán)股份的25%，對甲公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,，該公司將其作為長期股權(quán)投資核算,。同日甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元,。2022年7月1日至12月31日，甲公司實現(xiàn)凈利潤600萬元,，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中,，關(guān)于該辦公樓計提折舊的表述正確的是（　?。?/p>

A,、年折舊率為9.5%

B,、應(yīng)計提折舊總額為6365萬元

C、折舊費用應(yīng)計入管理費用

D,、自2022年1月開始計提折舊

正確答案：A,B,C,D

答案分析：選項A正確，年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用壽命（年）×100%=（1-5%）÷10×100%=9.5%,。
選項B正確,，自建辦公樓的入賬價值=5000+1300+400=6700（萬元），應(yīng)計提折舊總額=6700×（1-5%）=6365（萬元）,。
選項C正確,，行政辦公樓折舊費用計入管理費用。
選項D正確,，固定資產(chǎn)當月增加當月不計提折舊,，從下月起計提折舊。

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，關(guān)于該公司對該管理用特許權(quán)的會計處理表述正確的是（　　）,。

A,、自2022年1月開始攤銷

B、2022年12月不再攤銷

C,、攤銷費用計入生產(chǎn)成本

D,、處置凈收益為6.4萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：選項AB正確，無形資產(chǎn)當月增加,，當月開始攤銷,，當月減少，當月不再計提攤銷,。
選項C錯誤,，該特許權(quán)是為了管理使用,，因此其攤銷費用計入管理費用。
選項D正確,，處置凈收益=50-（48-4.4）=6.4（萬元）,。

3.根據(jù)資料（3），下列各項中,，關(guān)于該公司2022年裝修銷售展廳相關(guān)會計處理正確的是（　?。?/p>

A,、支付裝修費時,，借記“長期待攤費用”科目120萬元

B、支付裝修費時,，借記“在建工程”科目120萬元

C,、按月攤銷時，借記“銷售費用”科目1萬元

D,、按月攤銷時,，借記“管理費用”科目1萬元

正確答案：A,C

答案分析：本題會計分錄如下：
支付裝修費時：
借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
按月攤銷時：
每月攤銷額=120÷10÷12=1（萬元）。
借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

4.根據(jù)資料（4）,，下列有關(guān)長期股權(quán)投資賬務(wù)處理正確的是（　?。?/p>

A,、長期股權(quán)投資的入賬價值為4500萬元

B,、甲公司實現(xiàn)凈利潤時應(yīng)確認投資收益金額為150萬元

C、甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利時應(yīng)確認投資收益金額為100萬元

D,、甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利時應(yīng)確認應(yīng)收股利金額為100萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：購入長期股權(quán)投資時：
借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　　4455
　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　?。?80×0.25］145
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4600
借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　　　45
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　［18000×25%-4455］45
長期股權(quán)投資的入賬價值=4455+45=4500（萬元）。
甲公司實現(xiàn)凈利潤時：
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　［600×25%］150
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利時：
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　［400×25%］100

5.根據(jù)資料（1）至（4）,，對該公司2022年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是（　?。┤f元。

A,、-485.5

B,、-635.5

C、640.9

D,、636.5

正確答案：A

答案分析：“管理費用”項目增加額=6700×（1-5%）÷10（資料1）+4.4（資料2）=640.9（萬元）,。“銷售費用”項目增加額為資料3中攤銷額1萬元,?！巴顿Y收益”項目增加額為資料4中150萬元?！百Y產(chǎn)處置收益”項目增加額為資料2中6.4萬元,。綜上,，對該公司2022年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額=150（投資收益）+6.4（資產(chǎn)處置收益）-640.9（管理費用）-1（銷售費用）=-485.5（萬元）。

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