自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)線工程是否需要視同銷售
資料2為什么不計入營業(yè)收入？
問題來源：
甲公司為工業(yè)企業(yè),，系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%。2022年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）將外購的一批原材料對外銷售,，取得銷售價款為35萬元,，增值稅稅額為4.55萬元，該批原材料的成本為22萬元,。以上款項已存入銀行,。
（2）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬元,，市場售價為200萬元,。
（3）將閑置設(shè)備與乙公司簽訂2023年度短期租賃協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬元（含稅,，稅率為13%）,，當(dāng)日已收取下年度租金。
（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司,，該批產(chǎn)品標(biāo)價200萬元，由于已經(jīng)陳舊過時,，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣,。同時，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/20（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）,，甲公司基于對丙公司的了解,，預(yù)計丙公司10天內(nèi)付款的概率為90%，10天后付款的概率為10%,，甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額,。
（5）將自行研發(fā)的一項專利權(quán)出租給丁公司使用，月租金為10萬元（不含稅,，稅率為6%）,，當(dāng)日已收到本月租金。已知該專利權(quán)年攤銷額為12萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）至（3）和資料（5）,，下列說法中正確的是（ ）,。
A,、銷售原材料應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建造應(yīng)確認收入
C,、簽訂設(shè)備出租協(xié)議當(dāng)年無須確認收入
D,、出租專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認收入
正確答案：C,D
答案分析：選項A錯誤，銷售原材料的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,。選項B錯誤,，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建造無須確認收入。
2.根據(jù)資料（2）,，下列會計處理正確的是（ ?。?/p>
A,、借：在建工程 160
貸：庫存商品 160
B,、借：在建工程 186
貸：庫存商品 160
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
26
C、借：在建工程 226
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
26
D,、借：主營業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫存商品 160
正確答案：A
答案分析：
選項BCD錯誤,，根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無須視同銷售,。
3.根據(jù)資料（4）,，下列說法中正確的是（ ）,。
A,、甲公司應(yīng)按200萬元確認收入,，按60萬元確認銷售費用
B、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣之后的金額確認收入
C,、甲公司應(yīng)按2%的比例確認現(xiàn)金折扣
D,、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷項稅額
正確答案：B,C,D
答案分析：甲公司應(yīng)確認的收入=200×（1-30%）×（1-2%）=137.2（萬元），應(yīng)確認的銷項稅額=200×（1-30%）×13%=18.2（萬元）,。
甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 155.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 137.2
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
18.2
4.根據(jù)資料（5）,，下列會計處理正確的是（ ）,。
A,、
借：銀行存款 10.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10.6
B、借：銀行存款 10.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
0.6
C,、借：銀行存款 10.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
0.6
D,、借：其他業(yè)務(wù)成本 12
貸：累計攤銷 12
正確答案：C
答案分析：
選項AB錯誤，甲公司為工業(yè)企業(yè),，將專利權(quán)對外出租的租金應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,。選項D錯誤，專利權(quán)月攤銷額=12÷12=1（萬元）,。
5.根據(jù)上述資料,，甲公司2022年12月應(yīng)確認的營業(yè)收入為（ ）萬元,。
A,、245
B、685
C,、182.2
D,、385
正確答案：C
答案分析：甲公司2022年12月應(yīng)確認的營業(yè)收入=35（資料1）+137.2（資料4）+10（資料5）=182.2（萬元）。
陳老師
2023-04-19 11:22:37 2615人瀏覽
因為這批產(chǎn)品并沒有離開企業(yè)，也就是說所有權(quán)還是企業(yè)的,，也沒有發(fā)生增值,，因此不視同銷售。
資料2將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)線,，不視同銷售,，只需將產(chǎn)品的成本計入在建工程成本就行了。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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