輕1第622頁第5小題解題思路
問題來源：
（1）該企業(yè)決定自建一幢行政辦公樓，6月1日,，購入工程物資取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元,，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付,，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批,，市場售價(jià)為60萬元,，實(shí)際成本為30萬元,。本月確認(rèn)的工程人員薪酬40萬元。
（2）6月30日,，自建辦公樓工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),。預(yù)計(jì)該辦公樓可以使用50年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊,。
（3）11月30日,，財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)生產(chǎn)車間用筆記本電腦,，原價(jià)為1萬元，累計(jì)折舊為0.4萬元,。經(jīng)查電腦短缺為保管不善所致,，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，由相關(guān)責(zé)任人賠償0.3萬元,。
（4）12月31日,，自建辦公樓出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)測試,，自建辦公樓可收回金額為250萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)自行建造辦公樓會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?/p>
A,、購入工程物資并領(lǐng)用時(shí)：
借：工程物資 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
26
貸：銀行存款 226
借：在建工程 200
貸：工程物資 200
B,、領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時(shí)：
借：在建工程 60
貸：庫存商品 60
C、領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時(shí)：
借：在建工程 30
貸：庫存商品 30
D,、確認(rèn)工程人員薪酬時(shí)：
借：在建工程 40
貸：應(yīng)付職工薪酬 40
正確答案：A,C,D
答案分析：領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材用于建造固定資產(chǎn),，按成本領(lǐng)用即可,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2.根據(jù)資料（1）和（2）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于該企業(yè)自行建造辦公樓計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）,。
A,、自建辦公樓完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本為270萬元
B,、月折舊額為0.45萬元
C、折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用
D,、自2022年7月開始計(jì)提折舊
正確答案：A,B,C,D
答案分析：6月30日自建的辦公樓完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本=200+30+40=270（萬元）,，選項(xiàng)A正確；辦公樓月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬元）,，選項(xiàng)B正確,；行政辦公樓的折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用,，選項(xiàng)C正確；6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，應(yīng)從2022年7月開始計(jì)提折舊,，選項(xiàng)D正確。
3.根據(jù)資料（3）,，下列各項(xiàng)中,，該企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）,。
A、轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.078
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
0.078
B,、盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.6
累計(jì)折舊 0.4
貸：固定資產(chǎn) 1
C、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：
借：其他應(yīng)收款 0.3
營業(yè)外支出—盤虧損失 0.378
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.678
D,、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：
借：其他應(yīng)收款 0.3
營業(yè)外支出—盤虧損失 0.3
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.6
正確答案：A,B,C
答案分析：該電腦短缺是保管不善所致,，應(yīng)按其賬面凈值乘以適用的增值稅稅率計(jì)算不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，即=（1-0.4）×13%=0.078（萬元），報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前待處理財(cái)產(chǎn)損溢的金額=0.078+0.6=0.678（萬元）,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.根據(jù)資料（1）,、（2）和（4）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)自建辦公樓期末計(jì)量和報(bào)表填列表述正確的是（ ?。?/p>
A,、辦公樓應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備17.3萬元
B,、辦公樓期末計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為250萬元
C,、辦公樓期末計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為252.7萬元
D、計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回
正確答案：A,B,D
答案分析：12月31日,，辦公樓的賬面價(jià)值=270-0.45×6=267.3（萬元）,，可收回金額為250萬元,，低于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，固定資產(chǎn)發(fā)生減值,，減值的金額=267.3-250=17.3（萬元）,，選項(xiàng)A正確,，賬務(wù)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 17.3
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 17.3
辦公樓期末計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=270-0.45×6-17.3=250（萬元），選項(xiàng)B正確,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,；固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回,，選項(xiàng)D正確,。
5.根據(jù)資料（1）至（4）,，影響該企業(yè)2022年度利潤總額的金額是（ ）萬元,。
A,、-20.378
B、20.378
C,、64.26
D,、-64.26
正確答案：A
答案分析：影響該企業(yè)2022年度利潤總額的金額=-0.45×6（資料1,、2）-0.378（資料3）-17.3（資料4）=-20.378（萬元）。
韓老師
2023-05-09 09:58:39 2648人瀏覽
首先需要把利潤總額的計(jì)算公式背會(huì)，然后要知道題目當(dāng)中哪些業(yè)務(wù)影響了利潤總額,，進(jìn)而才能算出對利潤總額的影響。
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）,。
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
知道公式后,，再將本題涉及到報(bào)表項(xiàng)目的金額，代入公式中,，就算出來啦！
影響該企業(yè)2022年度利潤總額的金額=-0.45×6（資料1,、2,，辦公樓的折舊費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用）-0.378（資料3,，營業(yè)外支出—盤虧損失）-17.3（資料4,，資產(chǎn)減值損失）=-20.378（萬元）,。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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