輕1第622頁第5小題解題思路
問題來源：
（1）該企業(yè)決定自建一幢行政辦公樓，6月1日，購入工程物資取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建設。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批,，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元,。本月確認的工程人員薪酬40萬元,。
（2）6月30日,，自建辦公樓工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。預計該辦公樓可以使用50年,，預計凈殘值為零,，采用年限平均法計提折舊。
（3）11月30日,，財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺一臺生產(chǎn)車間用筆記本電腦，原價為1萬元,，累計折舊為0.4萬元,。經(jīng)查電腦短缺為保管不善所致，按管理權(quán)限報經(jīng)批準,，由相關(guān)責任人賠償0.3萬元,。
（4）12月31日，自建辦公樓出現(xiàn)減值跡象,。經(jīng)測試,，自建辦公樓可收回金額為250萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，關(guān)于該企業(yè)自行建造辦公樓會計處理正確的是（ ）,。
A,、購入工程物資并領(lǐng)用時：
借：工程物資 200
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
26
貸：銀行存款 226
借：在建工程 200
貸：工程物資 200
B、領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時：
借：在建工程 60
貸：庫存商品 60
C,、領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時：
借：在建工程 30
貸：庫存商品 30
D,、確認工程人員薪酬時：
借：在建工程 40
貸：應付職工薪酬 40
正確答案：A,C,D
答案分析：領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材用于建造固定資產(chǎn)，按成本領(lǐng)用即可,，選項B錯誤,。
2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中,，關(guān)于該企業(yè)自行建造辦公樓計提折舊的會計處理表述正確的是（ ?。?/p>
A,、自建辦公樓完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本為270萬元
B,、月折舊額為0.45萬元
C、折舊費計入管理費用
D,、自2022年7月開始計提折舊
正確答案：A,B,C,D
答案分析：6月30日自建的辦公樓完工并達到預定可使用狀態(tài),，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本=200+30+40=270（萬元）,，選項A正確；辦公樓月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬元）,，選項B正確,；行政辦公樓的折舊費計入管理費用，選項C正確,；6月30日達到預定可使用狀態(tài),，應從2022年7月開始計提折舊，選項D正確,。
3.根據(jù)資料（3）,，下列各項中，該企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)的會計處理正確的是（ ?。?。
A、轉(zhuǎn)出不可抵扣的進項稅額時：
借：待處理財產(chǎn)損溢 0.078
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
0.078
B,、盤虧固定資產(chǎn)時：
借：待處理財產(chǎn)損溢 0.6
累計折舊 0.4
貸：固定資產(chǎn) 1
C,、報經(jīng)批準處理時：
借：其他應收款 0.3
營業(yè)外支出—盤虧損失 0.378
貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.678
D、報經(jīng)批準處理時：
借：其他應收款 0.3
營業(yè)外支出—盤虧損失 0.3
貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.6
正確答案：A,B,C
答案分析：該電腦短缺是保管不善所致,，應按其賬面凈值乘以適用的增值稅稅率計算不可抵扣的進項稅額,，即=（1-0.4）×13%=0.078（萬元），報經(jīng)批準處理前待處理財產(chǎn)損溢的金額=0.078+0.6=0.678（萬元）,，選項D錯誤,。
4.根據(jù)資料（1）、（2）和（4）,，下列各項中,，關(guān)于該企業(yè)自建辦公樓期末計量和報表填列表述正確的是（ ）,。
A,、辦公樓應計提減值準備17.3萬元
B、辦公樓期末計入資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為250萬元
C,、辦公樓期末計入資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為252.7萬元
D,、計提的減值準備以后會計期間不得轉(zhuǎn)回
正確答案：A,B,D
答案分析：12月31日，辦公樓的賬面價值=270-0.45×6=267.3（萬元）,，可收回金額為250萬元,，低于固定資產(chǎn)的賬面價值，固定資產(chǎn)發(fā)生減值,，減值的金額=267.3-250=17.3（萬元）,，選項A正確，賬務處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 17.3
貸：固定資產(chǎn)減值準備 17.3
辦公樓期末計入資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額=270-0.45×6-17.3=250（萬元）,，選項B正確,，選項C錯誤,；固定資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回,，選項D正確,。
5.根據(jù)資料（1）至（4），影響該企業(yè)2022年度利潤總額的金額是（ ?。┤f元,。
A、-20.378
B,、20.378
C,、64.26
D、-64.26
正確答案：A
答案分析：影響該企業(yè)2022年度利潤總額的金額=-0.45×6（資料1,、2）-0.378（資料3）-17.3（資料4）=-20.378（萬元）。
韓老師
2023-05-09 09:58:39 3112人瀏覽
首先需要把利潤總額的計算公式背會，然后要知道題目當中哪些業(yè)務影響了利潤總額,，進而才能算出對利潤總額的影響,。
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
知道公式后,，再將本題涉及到報表項目的金額,，代入公式中，就算出來啦,！
影響該企業(yè)2022年度利潤總額的金額=-0.45×6（資料1,、2，辦公樓的折舊費,，計入管理費用）-0.378（資料3,，營業(yè)外支出—盤虧損失）-17.3（資料4，資產(chǎn)減值損失）=-20.378（萬元）,。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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