輕一下冊P308不定項(xiàng)選擇題（五）的第3小題
老師我想問一下,，為什么不能確認(rèn)為合同資產(chǎn)？在第（一）的?。?）里,，確認(rèn)為了合同資產(chǎn),，不清楚合同資產(chǎn)該怎么應(yīng)用,？什么時候應(yīng)該用它,？
問題來源：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%，商品銷售價格均不含增值稅,。確認(rèn)收入的同時,，結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2020年11月,，該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）1日,，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價格為80萬元,，增值稅稅額為10.4萬元,。實(shí)際成本為35萬元。商品已發(fā)出,，收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項(xiàng),。
（2）5日,，采用托收承付結(jié)算方式向丙企業(yè)銷售一批商品。增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元,，增值稅稅額為130萬元,。實(shí)際成本為800萬元，為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬元（不考慮增值稅）,，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù),。
（3）10日，向丁企業(yè)賒銷一批商品,，增值稅專用發(fā)票注明的價款為40萬元,，增值稅稅額為5.2萬元，實(shí)際成本為22萬元,。銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,，1/20，N/30,。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。18日,，收到結(jié)算銷售款項(xiàng)并存入銀行,。
（4）25日，收到丁企業(yè)退回本月10日購買的全部商品,，同時向丁企業(yè)開具了紅字增值稅專用發(fā)票,，并退回相關(guān)款項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中,，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會計處理表述正確的是（ ）,。
A,、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元
B、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本35萬元
C,、確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)90.4萬元
D,、確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬元
正確答案：A,B,C
答案分析：
借：應(yīng)收票據(jù) 90.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 35
貸：庫存商品 35
2.根據(jù)資料（2），甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款是（ ?。┤f元,。
A、1000
B,、1130
C,、1135
D,、1005
正確答案：C
答案分析：
借：應(yīng)收賬款 1135
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130
銀行存款 5
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中,，甲企業(yè)向丁企業(yè)銷售商品的會計處理正確的是（ ?。?br>
A,、<p>收到客戶款項(xiàng)時： <br> 借：銀行存款 44.4 <br> 財務(wù)費(fèi)用 0.8 <br> 貸：應(yīng)收賬款 45.2<br> </p>
B,、<p>確認(rèn)銷售商品收入時： <br> 借：應(yīng)收賬款 45.2 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.2<br> </p>
C、<p>結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時： <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 22 <br> 貸：庫存商品 22<br> </p>
D,、<p>收到客戶款項(xiàng)時： <br> 借：銀行存款 44.4 <br> 銷售費(fèi)用 0.8 <br> 貸：應(yīng)收賬款 45.2<br> </p>
正確答案：A,B,C
答案分析：
10日：
借：應(yīng)收賬款 45.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.2
借：主營業(yè)務(wù)成本 22
貸：庫存商品 22
18日：
借：銀行存款 44.4
財務(wù)費(fèi)用 0.8
貸：應(yīng)收賬款 45.2
4.根據(jù)資料（3）和（4）,，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)收到丁企業(yè)退回商品的會計處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A、應(yīng)交稅費(fèi)減少5.2萬元
B,、財務(wù)費(fèi)用減少0.8萬元
C,、應(yīng)收賬款減少45.6萬元
D、主營業(yè)務(wù)成本增加22萬元
正確答案：A,B
答案分析：
根據(jù)資料（3）和（4）,，25日的會計處理如下：
借：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.2
貸：銀行存款 44.4
財務(wù)費(fèi)用 0.8
借：庫存商品 22
貸：主營業(yè)務(wù)成本 22
5.根據(jù)資料（1）至（4）,，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)對其2020年11月利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額的影響是（ ）萬元,。
A,、262.2
B、240
C,、245
D,、263
正確答案：C
答案分析：甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)對其2020年11月利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額的影響=（80-35）（資料1）+（1000-800）（資料2）=245（萬元）。
肖老師
2021-05-12 14:51:26 3809人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
這里其實(shí)主要就是區(qū)分應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn),，同樣是一筆應(yīng)收的錢，主要就是看收錢的權(quán)利是否取決于時間流逝以外的其他因素,，簡單來說,，如果這個錢，后續(xù)我什么都不用做就能收回來,，那就是沒有其他收款條件,，那這個就用應(yīng)收賬款核算。但如果說后續(xù)還有一些其他條件,，比如說要履行一些其他義務(wù),，或者說要沒有質(zhì)量問題購買方才能支付貨款，那么這種就需要用合同資產(chǎn)來進(jìn)行核算，是這么區(qū)分的,。所以說對于這兩個題就分別是這兩種情況,，因此有所不同，您可以對比著再看一下,，更方便您理解和學(xué)習(xí)哦~
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油,！
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