1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，關于甲公司12月31日會計處理結果正確的是（　　）,。

正確答案：A,C

答案分析：2019年年末的履約進度=140/（140+60）×100%=70%，則2019年應確認營業(yè)收入=300×70%=210（萬元）,，應結轉營業(yè)成本=（140+60）×70%=140（萬元）,。

考核點：在某一時段內履行履約義務確認收入
依據(jù)：教材P178
至12月31日，已經(jīng)預收合同款220萬元,，實際發(fā)生服務成本140萬元,，估計為完成該合同還將發(fā)生服務成本60萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定履約進度,。
所以,，2019年年末的履約進度=140/（140+60）×100%=70%，則2019年應確認營業(yè)收入=300×70%=210（萬元）,，應結轉營業(yè)成本=（140+60）×70%=140（萬元）
預收合同款時【以下不考慮增值稅因素】：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　220
　貸：合同負債　　　　　　　　　　　220
實際發(fā)生服務成本時：
借：合同履約成本　　　　　　　　　140
　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　140
確認收入時：
借：合同負債　　　　　　　　　　　210
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　210
同時結轉成本：
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　140
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　140

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，關于甲公司會計處理結果正確的是（　　）,。

正確答案：B,D

答案分析：商業(yè)折扣屬于可變對價,，應將其計入交易價格,，應確認的主營業(yè)務收入=200×（1-10%）=180（萬元），合同約定在3個月后產(chǎn)品沒有任何質量問題再支付款項,，所以不能確認應收賬款,，而應確認合同資產(chǎn)金額=180+180×13%=203.4（萬元）。

考核點：合同資產(chǎn)
【合同資產(chǎn)與應收賬款的區(qū)別】合同資產(chǎn)與應收賬款二者都是代表應收的合同對價,，區(qū)別是看該收款權利是否有條件,。
比如，您銷售一批商品,，對方說三個月后給您錢,，只要到時間就會給錢，此時通過應收賬款核算（該收款權利僅取決于時間流逝因素）,。
如果對方說,，三個月后給您錢，但是前提是三個月內產(chǎn)品沒有出現(xiàn)任何質量問題,，此時就通過合同資產(chǎn)核算（該收款權利附有其他條件了,，即不出現(xiàn)質量問題）。
所以本題中,，合同約定在3個月后產(chǎn)品沒有任何質量問題再支付款項,，不能確認應收賬款，而應確認為合同資產(chǎn),。
相關賬務處理：
借：合同資產(chǎn)　　　　　　　　 　　　　　203.4
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　 　　　　　　180
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　23.4
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　 　　　　160
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　160

3.根據(jù)資料（3）,，甲公司轉讓專利權使用權的會計處理正確的是（　　）,。

正確答案：A,B

答案分析：

甲公司轉讓專利權的使用權收入通過“其他業(yè)務收入”科目核算,；轉讓專利權的使用權的攤銷通過“其他業(yè)務成本”科目核算。

4.根據(jù)資料（4）,，下列各項中,，甲公司會計處理的說法中正確的是（　　）,。

正確答案：A,D

答案分析：已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，不影響營業(yè)成本,，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額，選項AD正確,。

考核點：銷售折讓
對于本題中所述的【銷售折讓】在近兩年教材中已經(jīng)刪除,，但不排除考試會對其進行考核的可能性，因此建議學員結合本題對這部分知識點進行掌握,。
銷售折讓,，是指企業(yè)因銷售的產(chǎn)品質量不符合要求等原因，而在售價上給予的減讓,。簡單的理解就是購買方發(fā)現(xiàn)銷售方的產(chǎn)品不符合自己的要求或者質量存在瑕疵,，通常此時銷售方為了將產(chǎn)品銷售出去，可能會說“這樣,，我給你便宜一些,，你就別計較這么多啦”，那么此時賣家的“便宜一些”就是為買家提供了銷售折讓,。如果銷售折讓是在確認收入之前發(fā)生的,，那么只需要在確認收入的時候按照扣除銷售折讓后的金額確認即可。如果銷售折讓是在確認收入之后發(fā)生的,，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額,。
本題的銷售折讓是在確認收入之后發(fā)生的，而資產(chǎn)負債表日后事項是指年度資產(chǎn)負債表日（12月31日）至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項,，所以12月份發(fā)生的事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項,，因此直接沖減當期銷售商品收入即可,。

5.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司本期應確認的營業(yè)收入的金額是（　?。┤f元,。

正確答案：C

答案分析：收到即征即退增值稅計入其他收益,，不影響營業(yè)收入,，甲公司本期應確認的營業(yè)收入金額=210+180+30-10=410（萬元）。

考核點：履行履約義務確認收入的賬務處理
依據(jù)：教材P171
根據(jù)資料（1）：
2019年年末的履約進度=140/（140+60）×100%=70%,，則2019年應確認營業(yè)收入=300×70%=210（萬元）
根據(jù)資料（2）：
商業(yè)折扣屬于可變對價,，應將其計入交易價格，應確認的主營業(yè)務收入=200×（1-10%）=180（萬元）
根據(jù)資料（3）：
甲公司轉讓專利權的使用權通過“其他業(yè)務收入”科目核算,，應確認其他業(yè)務收入30萬元,，相關賬務處理：
收取款項時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　30
結轉攤銷時：
借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　15
　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　15
根據(jù)資料（4）：
已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入,，不影響營業(yè)成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額,，因此導致營業(yè)收入減少10萬元，相關賬務處理為：
借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　10
　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　 1.3
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11.3